Завдання 1
Облік операцій з цінними паперами в комерційних банках
План контрольної роботи
Введення
1. Порядок бухгалтерського обліку вкладень у цінні папери
2. Організація та облік операцій комерційних банків з векселями
3. Облік та оформлення власних цінних паперів, що випускаються комерційними банками
Висновок
Список використаних джерел
Практичні завдання
Введення
Облік операцій з цінними паперами є найбільш трудомістким, що пояснюється різноманіттям операцій на фондовому ринку (первинне розміщення цінних паперів, купівля-продаж цінних паперів на вторинному ринку) з паперами різних видів: пайовими (акції) і борговими (облігації, сертифікати, векселя). Методика обліку цінних паперів залежить від статусу їх емітента - державні, недержавні (корпоративні) цінні папери, від кваліфікації звернення самих паперів (обертаються і не обертаються на організованому ринку цінних паперів), від мети їх придбання (короткострокові вкладення, довгострокові вкладення).
Сьогодні банки направляють значну частину своєї портфеля активів у вкладення в цінні папери з метою участі в управлінні та отримання дивідендів, процентних доходів або з метою добування прибутку. p> Цінні папери банків включають в себе державні цінні папери та регламентовані законом категорії акцій. Ці складові банківських портфелів активів виконують ряд найважливіших функцій, забезпечуючи банкам прибутковість, ліквідність і диверсифікацію з метою зниження ризику, а також виводячи частину доходів банку з-під оподаткування. Такі вкладення стабілізують доходи банку, забезпечуючи додаткові надходження в той час, коли інші їх джерела майже виснажені. p> Значимість банків на ринку цінних паперів досить велика. У більшості країн банки грають на ринку цінних паперів найважливішу ключову роль. Банки, будучи кредитними організаціями, що здійснюють залучення і розміщення коштів, можуть з'являтися учасниками ринку цінних паперів. Вони виступають у ролі емітентів, інвесторів, посередників. Дилери укладають угоди від свого імені і за свій рахунок. Банк-інвестор, який не є дилером, може придбавати цінні папери шляхом укладання з дилером договору комісії або доручення. Для здійснення інвестиційної та посередницької діяльності на ринку цінних паперів, банкам необхідна окрім основної ліцензії, ліцензія професійного учасника ринку цінних паперів, яку видає Центральний Банк Росії. Ринок цінних паперів є найбільш конкурентної альтернативою кредитного ринку для розміщення коштів. Тому питання про порядок відображення активних операцій з цінними паперами в бухгалтерському обліку комерційних банків є актуальним на сьогоднішній день. Комерційні банки проводять різноманітні операції з цінними паперами, випущеними як іншими емітентами, так і самими банками. Ці операції поділяються на активні і пасивні. p> Збільшення ресурсної бази є однією з цілей банківської економічної політики, при цьому використовуються не тільки традиційні вкладні операції, але і такий інструмент як випуск цінних паперів банків (Векселів, облігацій, депозитних і ощадних сертифікатів). Дані офіційною статистики свідчать, що обсяг випущених комерційними банками цінних паперів протягом останніх п'яти років має стійку тенденцію до зростання, яка зберігається в даний час. Операції, пов'язані з залученням грошових коштів (пасивні операції) за допомогою розміщення цінних паперів, стали займати значне місце серед проведених комерційними банками операцій.
1. Порядок бухгалтерського обліку вкладень у цінні папери
Цінні папери відображаються на відповідних балансових рахунках з обліку вкладень у цінні папери в залежності від цілей придбання.
Цінні паперу, поточна (справедлива) вартість яких може бути надійно визначена, класифіковані при первісному визнанні як оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток, у тому числі придбані з метою продажу в короткостроковій перспективі (призначені для торгівлі), обліковуються на балансових рахунках № 501 В«Боргові зобов'язання, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»та № 506В« Часткові цінні папери, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В».
Якщо кредитна організація здійснює контроль над управлінням акціонерним суспільством чи робить істотний вплив на діяльність акціонерного товариства, то акції таких акціонерних товариств обліковуються на балансовому рахунку № 601 В«Участь у дочірніх і залежних акціонерні товаристваВ». p> Боргові зобов'язання, які кредитна організація має намір утримувати до погашення (Незалежно від терміну між датою придбання і датою погашення), враховуються на балансовому рахунку № 503 В«Боргові зобов'язання, утримувані до погашення В».
Цінні папери, що при придбанні не визначе...
