ні у вище зазначені категорії, приймаються до обліку як В«наявні в наявності для продажуВ» із зарахуванням на балансові рахунки № 502 В«Боргові зобов'язання, наявні для продажу В»та № 507В« Часткові цінні папери, наявні для продажу В».
На зазначений рахунок боргові зобов'язання зараховуються в момент придбання. Чи не погашені у встановлений термін боргові зобов'язання переносяться на рахунок з обліку боргових зобов'язань, які не погашених у термін.
За дебетом активних рахунків проводяться суми придбаних банками акцій і боргових зобов'язань. p> За кредитом рахунків відображаються суми проданих акцій і боргових зобов'язань, а також погашених за накладами або після закінчення терміну боргових зобов'язань. p> Порядок ведення аналітичного обліку на рахунках з обліку вкладень у цінні папери визначається кредитною організацією. При цьому по емісійних цінних паперів та цінних паперів, які мають міжнародний ідентифікаційний код цінного паперу (ISIN), аналітичний облік повинен забезпечувати отримання інформації в відповідно до обраного методу оцінки вартості вибувають (реалізованих) цінних паперів у розрізі випусків. З цінних паперів, що не відносяться до емісійним, або цінних паперів, які не мають міжнародного ідентифікаційного коду цінного паперу (ISIN), аналітичний облік повинен забезпечувати отримання інформації по кожному цінному папері або партії цінних паперів.
У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються на день отримання первинних документів, що підтверджують перехід прав на цінний папір, або в день виконання умов договору (угоди), що визначають перехід прав.
При розбіжності обумовлених договором дати переходу прав і дати розрахунків з датою укладання угоди вимоги та зобов'язання відображаються на рахунках з обліку готівкових і термінових угод розділу Г. В«Термінові операціїВ» Плану рахунків бухгалтерського обліку. p> Цінні папери приймаються до обліку за фактичними витратами на їх придбання.
У фактичні витрати на придбання, крім вартості цінного папери за ціною придбання, визначеної умовами договору (угоди), входять витрати з оплати послуг, пов'язаних з придбанням цінного паперу, а по процентних (купонним) цінних паперів - також відсотковий (купонний) дохід, сплачений при їх придбанні.
Датою здійснення операцій з придбання та вибуття цінних паперів є дата переходу прав на цінний папір, що визначається відповідно до статті 29 Федерального закону "Про ринок цінних паперів". Право на пред'явницькі документарну цінний папір переходить до набувача
1) у разі знаходження її сертифіката у власника - в момент передачі цього сертифіката набувачеві;
2) у разі зберігання сертифікатів пред'явничих документарних цінних паперів та/або обліку прав на такі цінні папери в депозитарії - у момент здійснення прибуткового запису по рахунку депо набувача.
Право на іменну бездокументарну цінний папір переходить до набувача:
1) у разі обліку прав на цінні папери в особи, що здійснює депозитарну діяльність, - з моменту внесення прибуткового запису по рахунку депо набувача;
2) у разі обліку прав на цінні папери в системі ведення реєстру - з моменту внесення прибуткового запису по особовому рахунку набувача.
Права, закріплені емісійним цінним папером, переходять до їх набувача з моменту переходу прав на цю цінний папір. Перехід прав, закріплених іменний емісійним цінним папером, повинен супроводжуватися повідомленням власника реєстру, або депозитарію, або номінального утримувача цінних паперів.
Здійснення прав за представницькими емісійних цінних паперів проводиться за пред'явленні їх власником або його довіреною особою.
Операції за договорами (угодами), за якими перехід прав або розрахунки здійснюються на дату укладення договору (угоди), підлягають відображенню на балансових рахунках № 47407, 47408 В«Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодахВ» (Позабалансовий облік при цьому не ведеться). p> Операції за договорами (угодами) з цінними паперами, скоєні на організованих ринках, професійним учасником яких є дана кредитна організація, відображаються на балансових рахунках № 47403, 47404 В«Розрахунки з валютними і фондовими біржами В». p> Операції з придбання та вибуття цінних паперів, що здійснюються через посередників, при отриманні первинних документів, що підтверджують перехід прав на цінні папери, відображаються в кореспонденції з балансовим рахунком № 30602 В«Розрахунки кредитних організацій - довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами В».
Бухгалтерський облік нарахованого відсоткового (купонного) доходу ведеться на окремому особовому рахунку В«ПКД нарахованийВ», відкритих на відповідних балансових рахунках другого порядку з кодом валюти, в якій сплачуються проценти.
У останній робочий день місяця відображенню в бухгалтерському обліку підлягає весь ПКД,...
