Введення
Мінімізацію податків треба розглядати як двоїсте явище. Велике податкове навантаження, наявність різних способів і форм податкового контролю з боку держави призводять до того, що платник податків будь-якими способами намагається заощадити на податках, а держава - виявити незаконні способи податкової економії. Прагнення платників податків не платити податки або платити їх у меншому розмірі буде існувати до тих пір, поки податки залишаються основним джерелом доходної частини бюджету. Це явище обумовлене основною функцією податків - фіскальної та економіко-правовим змістом податку - легальне, примусове і обов'язкове вилучення частини власності громадян та їх об'єднань для державних потреб. Спроби зниження податків спрямовані на захист свого майна, у тому числі і від держави. Захист майна є найсильнішою мотивацією зменшення податкового тягаря. Але будь-які кроки, зроблені платником податків для зниження податків, стикаються з активним протидією державних фіскальних та правоохоронних органів, так як держава змушена захищати свої фінансові інтереси.
Актуальність даної роботи обумовлена ​​високою значимістю даної категорії і недостатньою освітленістю в літературі.
Мета даної роботи: виявити сутність мінімізації оподаткування фізичних осіб та її основні шляхи.
Для досягнення зазначеної мети були поставлені такі завдання: визначити поняття мінімізації оподаткування; розглянути шляхи мінімізації; позначити існуючі способи вдосконалення оподаткування фізичних осіб на законодавчому рівні.
При виконанні даної роботи був вивчений ряд навчальної та наукової літератури, такий як "Податки" під редакцією Алексєєва М. Ю., Болабановой О. Н., "Податки та оподаткування "під редакцією Перова А.В. та ін, а також статті таких журналів як "Російський податковий кур'єр", "Податковий вісник" та ін Нормативно-правовою основою став Податковий кодекс Російської Федерації.
Глава 1. Сутність мінімізації оподаткування фізичних осіб
Відповідно до ст. 57 Конституції РФ кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Таке ж положення закріплено і в ст. 8 НК РФ: податок - це форма безоплатного вилучення частини власності господарюючого суб'єкта. Згідно зі ст. 45 Конституції РФ кожен має право захищати свої права і свободи всіма способами, що не забороненими законом. Російське законодавство визнає право платника податків на реалізацію заходів захисту права власності, в тому числі і на дії, спрямовані на зменшення податкових зобов'язань, але тільки на законні. Якщо в результаті заходів, вжитих платником податків, буде допущено порушення законодавства, такі дії в залежності від характеру кваліфікуються як податкове правопорушення або злочин у сфері економічної діяльності.
При мінімізації податків платник податків використовує всі переваги і недоліки існуючого законодавства, в тому числі його недосконалість, складність і суперечливість. При цьому він реалізує податкові схеми, що дозволяють застосовувати такі форми економічних дій, оподаткування яких мінімально.
У господарському житті податкові аспекти тісно перетинаються з юридичними питаннями і проблемами бухгалтерського обліку. Завдання мінімізації не тільки знизити податки, але й уникнути можливих штрафних санкцій з боку податкових органів. Вирішувати питання податкової оптимізації необхідно комплексно, на основі системного підходу, що поєднує фахівців різних професій і посад: керівників організацій, зовнішніх і внутрішніх аудиторів, бухгалтерів, інженерів-технологів, головних спеціалістів, ревізорів, членів рад директорів, податкових консультантів, юристів, економістів.
При податкової оптимізації принципово платити тільки належну суму встановлених податків і не пізніше встановленого для цього терміну. ​​
Переплата сум податків з точки зору оптимізації оподаткування є не меншою помилкою, ніж їх недоплата. Податкова оптимізація повинна бути спрямована не тільки на пошук всіх можливих варіантів зменшення податків, але і на обгрунтування правильності обчислення сум податків, особливо в спірних ситуаціях.
Елементами податкової оптимізації є:
- податковий календар, призначений для прогнозування і контролю правильності обчислення та дотримання термінів сплати до бюджету необхідних податків;
- стратегія оптимізації податкових зобов'язань з чітким планом реалізації цієї стратегії;
- точне виконання податкових та інших зобов'язань, недопущення дебіторської заборгованості з господарськими договорами за відвантажену продукцію на терміни, що перевищують термін позовної давності;
- ефективна система бухгалтерського обліку, що дозволяє отримувати оперативну об'єктивну інформацію про господарської діяльності для цілей податкового планування.
Належним чином організована податкова оптимізація передбачає вивчення всіх пропонованих до підписа...
