Податкові звільнення для фізичних осіб
ЗМІСТ
Введення 3
1. Загальна характеристика податкових звільнень, надаються фізичним особам законодавством про податки і збори 5
2. Пільги з податку на додану вартість 10
2.1 Звільнення від виконання обов'язків
платника ПДВ 11
2.2 Операції, що не обкладаються ПДВ 17
2.3 Нульова ставка ПДВ 28
2.4 Податкові відрахування з ПДВ 30
Література 39
Введення
Звільнення від сплати податків за своєю правовою природою - пільга, яка є винятком з принципів загальності та рівності оподаткування, закріплених в Конституції РФ. Пільга завжди носить адресний характер. Її встановлення - виняткова прерогатива законодавця. Саме він має право визначати (звужувати або розширювати) коло осіб, на яких поширюються податкові пільги (Визначення Конституційного Суду РФ від 5 червня 2003 р. N 275-О). p> Сучасне російське законодавство про податки і збори передбачає велику кількість податкових звільнень для фізичних осіб. Податкові пільги розрізняються за суб'єктним складом, обсягом надання та іншим критеріям. Це один з елементів структури податку, у зв'язку з чим кожен податок характеризується своїм "комплектом" пільг.
Податкові пільги являють собою один з основних інструментів податкової політики, сприяє реалізації регулюючої функції податків і зборів.
Норми Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) про пільги досить складні. Щоб правильно застосувати податкове звільнення, необхідно ретельно вивчити встановлює його правову норму. Бажано так само проаналізувати сформовану з даного питання судову практику.
Наприклад, якщо фізична особа отримує кредит на пільгових умовах, зітхати з полегшенням рано. Якщо фізична особа отримує безвідсотковий кредит або в договорі вказана сума відсотків нижче 3/4 ставки рефінансування Центрального банку РФ, виникає матеріальна вигода (ст. 212 НК РФ). Це різниця між сумою відсотків, розрахованих виходячи з 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ, і сумою відсотків, яку громадянин повинен віддати за кредитним договором.
З матеріальної вигоди потрібно заплатити податок за ставкою 35 відсотків. Крім того, доведеться звітувати перед податковими органами. Але якщо банк надав кредит на будівництво або придбання житла, то ставка податку буде нижче - вже 13 відсотків (ст. 224 НК РФ). А якщо кредит безвідсотковий? У цьому випадку податкова база теж буде дорівнює 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ на дату отримання коштів. Але обчислюватися вона буде вже від всієї суми кредиту. p> 1. Загальна характеристика податкових звільнень, надаваних
фізичним особам законодавством про податки і збори
Податкові звільнення означають можливість не платити податок або збір, встановлений НК РФ, або сплачувати його у меншому розмірі. Іншим терміном, що позначає цю можливість, є встановлений пунктом 1 статті 56 ПК РФ поняття "Податкова пільга". p> Законодавець уникнув розгорнутої характеристики податкових пільг, включивши до пункту 3 статті 56 НК РФ норму відсильний характеру. Згідно їй підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів визначаються податковим законодавством. При цьому по федеральних податків і зборів пільги встановлює НК РФ, за регіональних податків - НК РФ і закони суб'єктів Російської Федерації, по місцевих податків - НК РФ і нормативні правові акти представницьких органів муніципальних утворень, а в Москві і Санкт-Петербурзі - закони цих міст федерального значення.
У результаті по конкретних податках у відповідних розділах частини другої НК РФ визначені податкові звільнення, вживані тільки при оподаткуванні відповідним податком і не поширюються на інші податки і збори.
Податкові звільнення мають дуже велике значення, як з теоретичної, так і з практичної точок зору. З одного боку, податкові пільги - це елемент оподаткування, завдяки якому платники податків отримують право зменшити свій податковий тягар на законній підставі. Повна відсутність пільгового оподаткування при досить високих ставках податку, недостатня кількість податкових пільг створюють передумови для незаконного зменшення податкових зобов'язань або ухилення від сплати податків.
Ухилення від сплати податків являє собою форму зменшення податкових та інших платежів, при якій платник податків навмисно або необережно уникає сплати податку або зменшує розмір своїх податкових зобов'язань з порушенням чинного законодавства. У даному випадку зниження податкових виплат (а також їх повне уникнути) здійснюється за допомогою здійснення платником податків податкових правопорушень або навіть злочинів, тобто шляхом прямого порушення податкового законодавства.
Дії платника податку при ухиленні від сплати податків незаконні і протиправні спочатку. І...
