Задача 1
Визначити ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет, на підставі наступних оборотів, що мали місце в податковому періоді:
03.06 відвантажено промислової продукції на суму 2460000 р. з ПДВ;
.06 надійшло на розрахунковий рахунок за реалізовану продукцію 900000 р. з ПДВ;
отримано авансів в рахунок фінансування за раніше укладеними договорами 540000 р.;
оприбутковані 18-процентні матеріали за рахунками-фактурами з урахуванням ПДВ на суму 118000 р., в тому числі 18000 р. - ПДВ;
оприбутковані 10-відсоткові матеріали за рахунками-фактурами з урахуванням ПДВ на суму 66000 р., в тому числі 6000 р.. - ПДВ;
перераховано авансів постачальникам матеріалів на суму 600000 р.
Рішення:
Податкова база = 2460 000руб. + 540 000руб. = 3 000 000руб. p align="justify"> ПДВ = 3 000 000руб. - 3 000 000руб. /1,18 = 457 628руб. p align="justify"> ПДВ до відрахування = 18 000руб. + 6 000руб. = 24 000руб. p align="justify"> ПДВ до сплати = 457 628руб. - 24 000руб. = 433 628руб. br/>
Задача 2
Організація, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, в поточному місяці реалізувала об'єкт амортизується. Термін його корисного використання для мети оподаткування - 7 років. Фактичний термін експлуатації даного об'єкта, включаючи місяць, в якому цей об'єкт був реалізований, склав рівно 5 років. Сума залишкової вартості реалізованого об'єкта і витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищила виручку від реалізації зазначеного об'єкта на 120000 р. p align="justify"> Визначити визнається в податковому обліку за поточний місяць збиток від реалізації даного об'єкта амортизується майна.
Рішення:
Пунктом 3 ст.268 НК РФ передбачено, що якщо залишкова вартість амортизується майна, зазначеного в пп.1 п.1 цієї статті, з урахуванням витрат, пов'язаних з його реалізацією, перевищує виручку від його реалізації, то різниця між цими величинами визнається збитком платника податків, враховуються з метою оподаткування в наступному порядку. Отриманий збиток включається до складу інших витрат платника податку рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання цього майна і фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації. p align="justify"> Збиток від реалізації = 120 000руб.
Збиток буде включаться до складу інших витрат у сумі 5000 руб. (120000руб./24міс.) Щомісячно на протязі двох років. p align="justify"> Задача 3
Іноземна організація не здійснює свою діяльність у РФ через постійне представництво. Доходи, отримані цією організацією від реалізації нерухомого майна, становили 1,8 млн р.. p align="justify"> Нарахувати податок на прибуток для даної організації, враховуючи, що у даної організації були відсутні витрати.
Рішення:
Податок на прибуток = НБ x З,
де Податок на прибуток - сума податку, що підлягає утриманню;
НБ - податкова база по виплачуваного доходу;
С - ставка податку на прибуток.
податок майно прибуток вартість
Згідно пп.1 п.2 ст.284, абз.6 п.1 ст.310 НК РФ ставка податку на прибуток, отриманого від реалізації нерухомого майна, становить 20%.
Податок на прибуток = 1,8 млн. руб. х 20% = 360 тис. руб.
Задача 4
Для придбання туристичної путівки працівнику була видана позика в розмірі 40000 р.. під 10% річних на 6 місяців. Ставка банку РФ, що діяла протягом цих 6 місяців, не змінювалася і становила 10% річних. p align="justify"> Визначити, чи виникає в цьому випадку матеріальна вигода, і, якщо виникає, нарахувати ПДФО на неї.
Рішення:
Матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування фізичною особою позиковими засобами, підлягає окремому обчисленню та обкладенню податком на доходи за ставкою 35% у резидентів, а дана різновид матеріальної вигоди з'являється тільки у випадку, якщо платник податків отримує позикові кошти за договором позики, кредитним договором та сплачує відсотки в розмірі нижче трьох четвертих ставки рефінансування Банку Росії на момент видачі позики (кредиту).
Т.к. в даному випадку відсотки за позикою дорівнюють ставці рефінансування, то матеріальна вигода не виникає і ПДФО на неї не нараховується.
Задача 5
Визначити авансовий платіж з податку на майно організації за I квартал, якщо залишкова вартість майна становить:
на 1.01 523900 р.;
на 1.02 545660 р.;
на 1.03 589660 р.;
на 1.04 579880 р.
Рішення:
По податку на майно відповідно до п.4 ст.382 Податкового кодексу РФ (НК РФ) сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду окремо в розмірі, що визначається як 1/4 твори податкової ставки і середньої вартості майна за звітний період.
Сума авансового пл. = Рср/г/4 х Нал. ст.
Розрахунок середньорічної (середньої) вартості майна за податковий (звітний) період, руб.
ДатаОстаточная вартість ОССреднегодовая вартість майна (ОС) 01.01523 900-01.02545 660-01.03589 660-01.04579 880559 775
Сср/г = (523 900 + 545 660 +589 660 +579 880)/4 = 559 775 р..
Ставка податку на майно відповідно до п.1 ст.380 НК РФ не повинна перевищувати 2,2%.
Сума авансового платежу за I квартал:
775 руб. /4 x 2,2% = 3079 руб. br/>
Список літератури
1. Податковий кодекс РФ. Ч. I
. Арапов, А.В. Податки та оподаткування. - М.: Магістр, 2007. p align="justify">. Пансков, В.Г. Податки і податкова система РФ. - М.: Фінанси і статистика, 2006. p align="justify">. Кирилова, О.С. Податки та оподаткування. - М.: Іспит, 2006. br/>
