Основи міжнародних податкових відносин
Зміст
Введення
1. Розмежування сфер внутрішнього і міжнародного оподаткування
2. Види і форми міжнародних податкових угод
3. Застосування офшорних механізмів оподаткування
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Міжнародні податкові відносини являють собою відносини між країнами з приводу взаємного врегулювання сфер застосування податкового законодавства (податкової юрисдикції) та інших питань оподаткування. Міжнародні податкові відносини можуть регулюватися в одно-, дво-і багатосторонньому порядку. Таке регулювання необхідне переважно відносно прибуткових податків, розраховуються на основі загальної суми доходів платників податків, що включає і доходи, отримані з-за кордону (на основі принципу резидентства), що неминуче викликає вторгнення до податкової юрисдикцію іншої держави.
Регулювання міжнародних податкових відносин може проводитися країнами в односторонньому порядку - шляхом видання законодавчих актів, визначальних податкові режими як для іноземних юридичних і фізичних осіб на території даної країни, так і для її юридичних і фізичних осіб, отримують доходи або здійснюють діяльність за кордоном; або на основі двосторонніх і багатосторонніх міжнародних податкових угод. У відношенні податків, що мають своїм об'єктом угоди, наприклад купівлю-продаж товарів, послуг, нерухомості, таке регулювання, як правило, здійснюється у формі видання законодавчих актів, а у сфері митних зборів, податків на доходи і капітал широко застосовуються податкові угоди, які доповнюють чи які замінять відповідні норми внутрішнього законодавства. Країни - члени ОЕСР практично повністю охоплені мережею таких двосторонніх угод (Деякі з них уклали між собою додаткові угоди про надання адміністративної та правової допомоги в податкових питаннях).
В
1. Розмежування сфер внутрішнього і міжнародного оподаткування
Податкове законодавство поширює сферу свого застосування не так на громадян, а на резидентів даної країни (тобто осіб, які постійно перебуваючих або проживають в даній країні). Тому будь-які внутрішні податкові норми мають вже міжнародний характер, оскільки охоплюють і громадян, і організації інших країн, які знаходяться на території даної країни або здійснюють там певні види діяльності. Особливо це характерно для країн Західної Європи, на території яких тимчасово або постійно проживають мільйони громадян інших країн. Деякі категорії цих громадян, будучи резидентами країни свого місцеперебування, повністю підпадають під дію загального податкового законодавства цієї країни. Податковий статус інших категорій регулюється міжнародними податковими угодами. Розвинені країни практично повністю охоплені мережею двосторонніх податкових угод, і, враховуючи свободу міграції...
