Оподаткування банківських комісій передбачає:
правильне віднесення комісій банку на витрати, з метою розрахунку податку на прибуток;
сплату ПДВ з деяких видів банківських комісій.
Податок на прибуток
У відповідності з Податковим Кодексом РФ витрати організацій, які застосовують загальну систему оподаткування, на оплату комісій банку можуть бути віднесені:
до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією:
Стаття 264 НК РФ, п. 1, пп.25:
«До інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, належать такі витрати платника податку ...
25) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку, обчислювальних центрів і банків, включаючи витрати на послуги факсимільного і супутникового зв'язку, електронної пошти, а також інформаційних систем (СВІФТ, інформаційно-телекомунікаційна мережа « Інтернет »та інші аналогічні системи) ...»
до позареалізаційних витрат:
Стаття 265 НК РФ, п.1, пп.15:
«До складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією. До таких витрат належать, зокрема ...
15) витрати на послуги банків, включаючи послуги, пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені та штрафу в порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з установкою і експлуатацією електронних систем документообігу між банком і клієнтами, в тому числі систем « ; клієнт-банк »...»
Податковим Кодексом РФ не визначено порядок класифікації видатків на сплату банківських комісій як інших, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, або як позареалізаційних.
На думку Мінфіну РФ, озвученому в ряді листів, комісії банку, безпосередньо пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції / робіт, послуг необхідно відносити, з метою оподаткування прибутку, до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Решта комісії банку - до позареалізаційних витрат. На практиці такий підрозділ буває досить важко.
Тому доцільно скористатися правом, наданим п. 4 ст. 252 Податкового Кодексу, і визначити Облікової політикою до яких витрат у податковому обліку організація буде відносити комісії, що сплачуються банкам.
Стаття 252 НК РФ, п.4
«Якщо деякі витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до декількох груп витрат, платник податків має право самостійно визначити, до якої саме групи він віднесе такі витрати.»
Існує думка, згідно з яким комісії, що стягуються банками за операціями, що не пойменованим статтею 5 Закону «Про банки і банківську діяльність» як банківські операції та операції, не можуть у податковому обліку організації бути віднесені до витрат на оплату послуг банків. Такі банківські комісії пропонується з метою оподаткування відносити за характером витрати (наприклад, оплату послуг банку з засвідченні документів - як інші витрати на підставі пп. 49 п.1 ст.264, тощо).
На нашу думку, такий підхід не обгрунтований законодавчо, оскільки Податковий кодекс не містить положень, згідно з якими витратами на оплату послуг банків є лише банківські комісії, що стягуються за операціями, перерахованим ст.5 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність». Тому, для цілей оподаткування, комісії, сплачені бан...
