Центр структурування бізнесу та податкової безпеки taxCOACH
У першу чергу, необхідність ІП відповідати за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном, як використовуваним, так і невживаних у підприємницькій діяльності, за винятком майна, на яке відповідно до закону не може бути звернено стягнення (ст. 24 ГК РФ);
Відсутність можливості врахувати збитки минулих років при розрахунку ПДФО у разі роботи на загальній системі оподаткування (ст. 227 НК РФ).
Однак, незважаючи на перераховані вище недоліки, IP буває незамінною ланкою при побудові бізнес-моделі. Головне правильно реалізувати його економічний потенціал, враховуючи специфіку господарської діяльності конкретного бізнесу. Включення ВП у число господарюючих суб'єктів у групі компаній, як правило, надає великі можливості для оптимізації оподаткування. Але при цьому не потрібно йти в крайності і починати скрізь використовувати ІП при веденні бізнесу, необхідно розуміти, що для кожного певного випадку підходять свої інструменти податкової економії.
Включення ВП у модель організації бізнесу дає такі переваги: ??
1. Отримання вигоди у вигляді економії податку з доходів та страхових внесків.
Індивідуальний підприємець поєднує в собі поняття засновника бізнесу та особи, ведучого цей бізнес. У ІП немає таких органів управління, як у ТОВ або ЗАТ - загальних зборів учасників (акціонерів). Завдяки цій особливості, у ІП немає обов'язку виплачувати дивіденди і утримувати з них податок на доходи. Якщо засновник організації для отримання грошових коштів спочатку повинен заплатити податок на прибуток організацій у розмірі 20%, і потім при виплаті дивідендів утримати ще податок за ставкою 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ), то ІП відразу після утримання ПДФО або єдиного податку при УСН (ЕСХН), ЕНВД вправі розпоряджатися отриманими коштами і витрачати їх на будь-які потреби. Таким чином, використання саме ІП, а не юридичної особи, дає можливість досягти економії податку з доходів порівняно зі ставкою 20% для юридичних осіб на загальній системі оподаткування.
Реєстрація як ІП особи, що одержує великі доходи, фактично дозволяє знизити витрати на страхові внески. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті, при фіксованому їх розмірі буде менше, ніж при сплаті страхових внесків за ставкою 30%. У поточному році фіксований розмір страхових внесків становить 35665 рублів. При цьому, існує можливість заліку страхових внесків в рахунок сплати податку.
Також слід зазначити, що в 2014 році планується зниження ставки страхових внесків для ІП і зміна механізму розрахунку розміру страхових внесків залежно від розміру доходу підприємця (1).
2. Відсутність обов'язки у ІП вести бухгалтерський облік здійснюваних операцій і спрощений порядок ведення податкового обліку (у формі Книги доходів і витрат).
Відповідно до ст. 6 ФЗ «Про бухгалтерський облік» індивідуальні підприємці можуть не вести бухгалтерський облік у разі, якщо відповідно до законодавства РФ про податки і збори вони в установленому порядку ведуть облік доходів або доходів і витрат і (або) інших об'єктів оподаткування (2). Податковий же облік у ІП носить спрощений характер. ІП, як знаходяться на загальній системі оподаткування, так і застосовують спрощену систему оподаткування, здійснюють ведення податкового обліку тільки в Книзі обліку доходів і витрат. Однак фо...
