1. Теоретичні основи управління грошовими потоками організації
1.1 Методика аналізу руху грошових потоків
Грошові кошти - найбільш ліквідні активи і довго не затримуються на даній стадії кругообігу. Однак у певному розмірі вони постійно мають бути присутні у складі оборотних коштів, інакше підприємство буде визнане неплатоспроможним.
Основна мета аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин дефіциту (надлишку) грошових потоків і визначенні джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною ліквідністю і платоспроможністю підприємства. Його платоспроможність і ліквідність дуже часто знаходяться в залежності від реального грошового обороту у вигляді потоку грошових платежів, що відображаються на рахунках бухгалтерського обліку [7, с. 124].
Основними завданнями аналізу грошових потоків є:
оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівкових грошових потоків і цінних паперів в касі підприємства;
контроль за використанням грошових потоків суворо за цільовим призначенням;
контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;
контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і постачальниками;
своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості;
діагностика стану абсолютної ліквідності підприємства;
прогнозування здатності підприємства погасити виникли зобов'язання у встановлені терміни;
сприяння грамотному управлінню грошовими потоками підприємства.
Основним джерелом інформації для проведення аналізу взаємозв'язку прибутку, руху оборотного капіталу та грошових потоків є баланс (ф. № 1), додаток до балансу (ф. № 5), звіт про фінансові результати та їх використання ( ф. № 2). Особливістю формування інформацією цих звітах є метод нарахувань, а не касовий метод. Це означає, що отримані доходи, або понесені витрати можуть відповідати реальному «припливу» або «відтоку» грошових потоків на підприємстві.
У звіті може бути показано достатня величина прибутків і тоді оцінка рентабельності буде високою, хоча в той же час підприємство може відчувати гостру нестачу грошових потоків для свого функціонування. І навпаки, прибуток може бути незначною, а фінансовий стан підприємства - цілком задовільним. Показані в звітності підприємства, дані про формування та використання прибутку не дають повного уявлення про реальний процес руху грошових потоків.
Наприклад, достатньо для підтвердження сказаного зіставити величину балансового прибутку, показаної в ф. № 2 звіту про фінансові результати та їх використання з величиною зміни грошових потоків в балансі. Прибуток є лише одним з факторів (джерел) формування ліквідності балансу. Іншими джерелами є: кредити, позики, емісія цінних паперів, вклади засновників, інші. Тому в деяких країнах у час віддається перевагу звіту про рух грошових потоків як інструменту аналізу фінансового стану фірми. Наприклад, в США з 1988 року введено стандарт, за яким підприємства, замість составлявшегося ними до цього звіту про зміни у фінансовому стан...
