овищі, повинні складати звіт про рух грошових потоків. Такий підхід дозволяє більш об'єктивно оцінити ліквідність фірми в умовах інфляції і з урахуванням того, що при складанні інших форм звітності використовується метод нарахування, тобто він передбачає відображення витрат незалежно від того, отримані або сплачені відповідні грошові суми.
Звіт про рух грошових потоків - це документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження, витрачання і нетто-зміни грошових потоків у ході поточної господарської діяльності, а також інвестиційної та фінансової діяльності за певний період. Ці зміни відображаються так, що дозволяють встановити взаємозв'язок між залишками грошових потоків на початок і кінець звітного періоду.
Звіт про рух грошових потоків - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку грошових потоків. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових потоків, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника" чисті оборотні активи» на показник «кошти»), або за спеціальною формою, де напрямки руху грошових потоків згруповані за трьома напрямками: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери.
Логіка аналізу досить очевидна - необхідно виділити по можливості всі операції, що зачіпають рух грошових потоків. Це можна зробити різними способами, зокрема шляхом аналізу усіх оборотів за рахунками грошових потоків (рахунки 50, 51, 52, 55, 57). Однак у світовій обліково-аналітичній практиці застосовують, як правило, один з двох методів, відомих як прямий і непрямий методи. Різниця між ними полягає в різній послідовності процедур визначення величини потоку грошових потоків у результаті поточної діяльності:
прямий метод грунтується на обчисленні припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін) і відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позик і позик і ін) грошових потоків, тобто вихідним елементом є виручка;
непрямий метод грунтується на ідентифікації та обліку операцій, пов'язаних з рухом грошових потоків, і послідовної коригуванні чистого прибутку, тобто вихідним елементом є прибуток.
На практиці використовують два методи розрахунку грошових потоків - прямий і непрямий.
Прямий метод розрахунку заснований на відображенні підсумків операцій (оборотів) за рахунками грошових потоків за період. При цьому операції групуються за трьома видами діяльності:
поточна (основна) діяльність - отримання виручки від реалізації, аванси, сплата по рахунках постачальників, отримання короткострокових кредитів і позик, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом, виплачені / отримані відсотки по кредитах і позиках;
інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних з придбанням або реалізацією основних засобів і нематеріальних активів;
фінансова діяльність - отримання довгострокових кредитів і позик, довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплата дивідендів.
...
