евиконання вимог до рахунку-фактурі, не передбачених пунктами 5 і 6 статті 169 Податкового кодексу, не може бути підставою для відмови прийняти до відрахування суми податку, пред'явлені продавцем.
2. Визначимо суму ПДВ при придбанні та при продажу товару. p> Згідно зі статтею 154 Податкового кодексу Податкова база при реалізації платником податку товарів (Робіт, послуг), визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 Податкового Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку.
Податкова база модемів становить 500 шт х 1500 рублів = 750000 рублів. p> Податкова база принтерів складає 100 шт х 6000 рублів = 600000 рублів.
Податкова ставка визначається пунктом 3 статті 164 Податкового кодексу: Оподаткування проводиться за податковою ставкою 18 відсотків.
Порядок обчислення податку обумовлено статтею 166 Податкового кодексу: Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154 - 159 і 162 Податкового Кодексу обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Сума податку модемів становить 750000 рублів х 18% = 135000 рублів. p> Сума податку принтерів становить 600000 рублів х 18% = 108000 рублів.
3. Чи має платник податків ТОВ В«ДальсветВ» право на податкові відрахування, якщо так, то на які і в якому розмірі?
Відповідно до пунктом 1 статті 171 Податкового Кодексу РФ обчислена платником податку у порядку, встановленому статтею 166 НК РФ, податкова база з ПДВ може бути зменшена на встановлені главою 21 Податкового Кодексу РФ податкові відрахування.
Тільки за наявності всіх необхідних умов, перелічених у статті 172 Податкового Кодексу РФ, платник податків має право реалізувати своє право на застосування податкових відрахувань по ПДВ. Однак необхідно пам'ятати, що дане право надано платнику податків, тому, якщо до моменту виникнення цих умов особа втратило цей статус, застосування податкового відрахування по ПДВ неправомірно.
Згідно статті 171 Податкового Кодексу Платник податків має право зменшити загальну суму податку на встановлені податкові відрахування.
Податкові відрахування, передбачені статтею 171 Податкового Кодексу, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), майнових прав, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів у випадках, передбачених пунктами 3, 6 - 8 статті 171 Податкового Кодексу. (В ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Відрахуванням підлягають, тільки суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Російської Федерації, або фактично сплачені ними при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею та за наявності відповідних первинних документів. (В ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ)
ТОВ В«ДальсветВ» також придбало у постачальника ТОВ В«ЄвротехВ» товар на загальну суму 708000 рублів, у тому числі ПДВ 18% - 108 000 рублів. За умови, що ТОВ В«ДальсветВ» виконало наступні умови:
У цілях застосування пункту 2 статті 171 Кодексу суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (Робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, на території Російської Федерації, підлягають відрахуванню у платника податку після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів (з урахуванням особливостей, передбачених статтею 172 Кодексу), за умови їх оплати і наявності рахунку-фактури, незалежно від прийнятої ним в цілях оподаткування облікової політики.
4. Чи має платник податків ТОВ В«ДальсветВ» право на залік та повернення сум податку? Розкрийте з посиланням на статті Податкового кодексу РФ порядок реалізації права на повернення та залік зайво сплачених сум податку?
Право платника податків на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, пені, штрафів закріплено підпунктом 5 пункту 1 статті 21 Податкового кодексу Російської федерації. Обов'язок податкових органів здійснювати повернення платникам податків сум надміру сплачених чи надмірно стягнутих податків встановлена ​​підпунктом 5 пункту 1 статті 32 Податкового Кодексу РФ. p> Порядок заліку та повернення зазначених сум регламентований главою 12 Податкового Кодексу РФ, складається зі статей 78 і 79. При цьому ст.78 регламентує залік...
