Міністерство освіти і науки РФ
Федеральне агентство з освіти ГОУ ВПО
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
Контрольна робота
з дисципліни В«Податки та оподаткуванняВ»
Варіант № 1
Факультет: фінансово-кредитний
Спеціальність: фінанси і кредит
Група: ДО
Студент: Кліман Т.В.
№ залікової книжки: 06ДФД70190
Керівник: Пугіев А.С.
Волгоград - 2010
Зміст
Задача 1. 3
Завдання 2. 5
Задача 3. 8
Список використаної літератури .. 12
Задача 1
1. Організація придбала обладнання, що потребує монтажу, за 118000 руб. (У тому числі ПДВ 18 000 руб.). p> 2. Вартість доставки устаткування, здійсненої транспортною організацією, склала 5 900 руб. (У тому числі ПДВ 900 руб.). p> 3. Монтаж даного обладнання зроблений із залученням підрядної організації. Вартість монтажу склала 17 700 руб. (У тому числі ПДВ 2700 руб.). Строк корисного використання обладнання 16 місяців. Організація застосовує нелінійний метод податкової амортизації.
Завдання: визначити суму амортизаційних відрахувань до останній місяць амортизації.
Рішення.
Відповідно до пункту 1 статті 259 глави 25 НК РФ в податковому обліку застосовуються два методи нарахування амортизації: лінійний і нелінійний. За завданням необхідно застосувати нелінійний метод. p> При нелінійному методі амортизація нараховується на залишкову вартість основного засобу. Порядок розрахунку амортизації змінюється після того, як залишкова вартість основного засобу складе 20% від його первісною вартістю. У цьому випадку залишкова вартість амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як базова вартість, для подальшого визначення амортизаційних відрахувань. Тому, щоб визначити щомісячну суму відрахувань, базову вартість ділять на кількість місяців, що залишилися до кінця терміну використання даного об'єкта основного засобу.
Пунктом 5 статті 259 НК РФ визначено, що при застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
Норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:
K = (2/n) * 100%,
де K - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту амортизується майна;
n - термін корисного використання даного об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20 відсотків від первісної (відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:
- залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
- сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення терміну корисного використання даного об'єкта.
Отже, знайдемо вартість обладнання, що вимагає монтажу, без врахування ПДВ:
118 000 - 18 000 = 100 000 руб.
Знайдемо вартість доставки обладнання без врахування ПДВ:
5900 - 900 = 5 000 руб.
Визначимо вартість монтажу без врахування ПДВ:
17 700 - 2700 = 15 000 руб.
У розглянутій ситуації первісна вартість придбаного обладнання дорівнює 120 000 крб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.). p> Розрахуємо норму амортизації обладнання згідно зі ст. 259 НК РФ:
К = (2/16) Г— 100 = 12,5%.
Уявімо розрахунок сум амортизаційних відрахувань до таблиці 1.
Таблиця 1 Розрахунок сум амортизаційний відрахувань
Період
Розрахунок сум амортизації, грн.
Залишкова вартість на початок наступного місяця, руб.
1 місяць
120000 * 12,5 = 15000
12000-15000 = 105000
2 місяць
105000 * 12,5 = 13125
105000-13125 = 91875
3 місяць
91875 * 12,5 = 11484,38
91875-11484,38 = 80390,62
4 місяць
80390,62 * 12,5 = 10048,83
80390,62-10048,83 = 70341,79 ...
