асі зараховуються в доход підприємства, а недоліки зазвичай ставляться на матеріально-відповідальна особа.
Велика частина розрахунків між підприємствами в процесі їх діяльності здійснюється безготівковим шляхом, тобто перерахуванням грошових коштів з рахунку-платника на рахунок одержувача. Посередником в цих розрахунках є банк. Для зберігання грошових коштів та операцій за розрахунками підприємства в установах банків відкривають розрахунковий рахунок.
Розрахунковий рахунок відкривається підприємством, організацією, що складаються на госпрозрахунку, мають самостійний баланс і наділеними власними оборотними засобами.
Для відкриття розрахункового рахунки в банк необхідно подати такі документи:
- заява на відкриття рахунку;
- тимчасове свідоцтво про реєстрацію, видане реєструючим органом;
- прошнуровані та пронумеровані, завірені нотаріально або реєструючим органом копії статуту та установчого договору;
- завірені в установленому порядку в двох примірниках банківські картки із зразками підписів і відбитка печатки.
Потрібен також рішення засновників про створення підприємства (протокол зборів), копія наказу керівника про призначення головного бухгалтера, при цьому банки відкривають розрахункові та інші рахунки платникам податків лише при пред'явленні ними документа, що підтверджує постановку на облік в податковому органі і про відкриття рахунки повідомляється в цей орган.
Банківські картки можуть бути заповнені так само як і заява на відкриття рахунку від руки, але назва підприємства повинно в точності відповідати назві, відбитому в статуті та на відбитку печатки, при цьому скорочення не допускаються.
Право першого підпису на банківських документах належить керівнику підприємства або його заступнику, другий - головному бухгалтеру або при відсутності цієї посади у штаті - особі, на якого покладено ведення бухгалтерського обліку. Наявність цих двох підписів на грошово-розрахункових документах - найважливіша умова, необхідне для прийняття їх до виконання банком. Дані підпису фіксуються тільки в присутності нотаріуса або посадової особи вищестоящої організації.
Після надання перерахованих вище документів на відкриття рахунку, підписання договору на банківське обслуговування за розпорядженням керуючого банком рахунку підприємства присвоюється номер і заводиться особовий рахунок для обліку руху його коштів.
Після відкриття розрахункового рахунки для отримання постійного свідоцтва про реєстрацію потрібно подати довідку про внесення половини статутного фонду. Банк видає даний документ після внесення коштів на розрахунковий рахунок у сумі 50% визначеного в установчому договорі розміру статутного фонду в грошовій сумі. Засоби крім безготівкових перерахувань можуть бути внесені засновниками готівкою прямо на розрахунковий рахунок. У даному випадку виправдувальним документом є квитанція, що заповнюється разом з оголошенням, зазначена банком. Ці ж документи використовуються у подальших взаєминах з банком при внесенні сум готівкової виручки на розрахунковий рахунок або оплаті банківських послуг готівкою (за відкриття рахунку, видачу чекової книжки та ін.)
Крім того, при операціях з готівковими коштами використовуються грошові чеки, які представляються в банк при знятті коштів з розрахункового рахунку (на заробітну плату, посібники, витрати на відрядження, господарські потреби). Одночасно з заповненням чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається у підприємства в чекової книжці і є виправдувальним документом.
Чеки видаються особам, уповноваженим на отримання коштів, після їх повного заповнення (вказівки суми, запевнення підписами і печаткою). При цьому необхідно дотримуватися правил заповнення чеків. Слід пам'ятати, що Ф. І. О. одержувача коштів, сума пишуться з великої літери і обов'язково з початку рядка; залишилося, у цих рядках прокреслюється суцільний рисою. p> Після прийняття чека банк повертає контрольну марку, за якою в призначений час можуть бути отримані кошти.
На кожну отриману в банку суму бухгалтер виписує прибутковий касовий ордер на ім'я одержувача з зазначенням номера чека. При цьому квитанція прикладається до виписки банку. br/>
Тема 9. Облік власного капіталу і кредитів
Аналітичний облік за рахунком 80 повинен забезпечити інформацію щодо засновників організації, стадіям формування капіталу та видами акцій.
Акціонерні товариства можуть викуповувати акції у акціонерів з метою їх подальшого перепродажу, анулювання або розподілу серед своїх працівників. Викуплені в акціонерів акції враховують на рахунку 81 "Власні акції (частки)". Вартість викуплених акцій відображають за дебетом рахунка 81 і кредиту рахунків обліку грошових коштів за сумою фактичних витрат на їх придбання.
Викуплені акції не дають права голосу на акціонерних зборах, по них не нараховуються і не виплач...
