али, за бланки і тому подібні Загальнобанківські господарські витрати некапітального характеру); витрати, пов'язані зі створенням резервів на покриття можливих збитків від кредитних і деяких інших операцій банку, що відносяться на собівартість таких операцій. [9. c.161]
До інших (неопераційних) видатках банку можна віднести, зокрема: сплачені податки та інші внесення обов'язкові платежі; сплачені штрафи, пені та неустойки; збитки від реалізації майна; збитки у вигляді негативних курсових різниць від переоцінки належать банку деяких видів активів. [10. c 178]
Витрати банку повинні бути по можливості мінімальними (у розрахунку на вибрані контрольні показники, найбільш адекватно відображають кінцеву ефективність роботи банку), а тому ними необхідно постійно управляти, маючи на увазі як мінімум недопущення нераціонального використання наявних коштів, у тому числі шляхом організації відповідного контролю (см.табл.2). З цією метою використовуються процедури бюджетування - регулярного самостійного складання сукупності фінансових планів (бюджетів) банку. Вихідна інформація для їх складання береться з планової структури бізнес-процесів, що відбиває напрямки майбутнього розвитку, намічені для себе банком. Горизонт поточного планування діяльності банку доцільно прийняти рівним одному року, а тривалість планового періоду - рівним одному кварталу.
Класифікація видатків
Бажано складати наступні види бюджетів: фінансових ресурсів; операційних доходів і витрат; господарських витрат; витрат на співробітників; комерційних і адміністративних витрат; капітальних вкладень. Кошториси витрат при цьому плануються виходячи з принципів: методичної єдності складу і напрямків витрат; якнайповнішого розподілу витрат по кошторисах окремих підрозділів; формування кошторису витрат підрозділів, які не заробляють доходи, з урахуванням їх можливого покриття за рахунок доходів заробляють підрозділів (при їх спільної діяльності).
Підрозділи розраховують і представляють свої кошториси витрат, включаючи в них витрати, пов'язані із забезпеченням їх діяльності.
З метою контролю за цільовим використанням коштів визначаються розпорядники кошторису. У підрозділах це зазвичай основний розпорядник (перший ключ) - керівник підрозділу і сораспорядітель (другий ключ) - керівник іншого підрозділу, що відповідає за конкретний напрямок діяльності банку (підпис сораспорядітеля буває необхідна за окремими статтями кошторису). Наприклад, якщо підрозділ передбачає у своїй кошторисі витрати на придбання комп'ютерів, то воно узгоджує відповідну суму з керівництвом підрозділу банківських технологій.
Кошторис банку в цілому являє собою сукупність витрат підрозділів і блок загальнобанківських витрат, що не підлягають розподілу між підрозділами (крім загальногосподарських і експлуатаційних витрат).
Управління витратами на основі бюджетування ґрунтується на аналізі причин відхилень фактично досягнутих результатів від розроблених бюджетів (від планового рівня показників) і припускає ковзаючу коригування планів як мінімум 1 раз на місяць.
Процентна маржа являє собою одне з важливих виразів успішності комерційної діяльності банку і кількісно дорівнює різниці між сумами процентних доходів і процентних витрат, тобто між відсотками отриманими і відсотками сплаченими. Саме вона зазвичай є основним джерелом прибутку банку. Виняток можуть становити банки, в основному спеціалізуються на операціях, що дають непроцентні доходи.
Розмір процентної маржі може характеризуватися абсолютною величиною (в рублях) і відносною величиною у формі ряду фінансових коефіцієнтів; останні можуть показувати або її фактичний рівень, або так званий достатній (для даного банку) рівень.
Фактичний рівень (відносний) процентної маржі розраховується за кількома схожим формулами, в чисельнику яких використовується розмір фактичної маржі за період, а в знаменнику (залежно від цілей аналізу) - або середній залишок всіх активів банку за період (маються на увазі активи, очищені від так званих регулюючих статей), або середній за період залишок активів, що приносять дохід, або середній за період залишок кредитної заборгованості. Що стосується коефіцієнта достатності маржі (розраховується теж відносно приносять дохід активів), то він показує, який в даний момент мінімальний рівень маржі необхідний банку для компенсації витрат (см.ріс.3).
Рис.3. Діаграма чистої процентної маржі на прикладі Російських банків за звітність 2012 року.
Факторний аналіз доходів і витрат комерційного банку полягає в тому, щоб на основі кількісної оцінки взаємопов'язаних параметрів, що надають вирішальний вплив на розміри доходів і витрат: виявляти...
