обліку доходів і витрат;
) темпами інфляції.
Доходи в цілому можуть змінитися головним чином за рахунок зміни:
. Розміру залишків на рахунках по групі активів, що приносять основні доходи (наприклад, процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами).
. Середнього рівня процентної ставки, яку банк отримує за надані в користування клієнтів фінансові активи.
Вплив першого фактора на зміну одержуваного банком доходу визначається за формулою;
(ОД-ТДВ) хК=(К-К0) хД, де; (2.1.3)
ОД - процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами за аналізований період; ТДВ - те ж за попередній період; (ОД - ОД0) - зміна доходів за період; V- залишки на рахунках за аналізований період по групі активів, що приносять процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами; V0 - те ж за попередній період; R - середній рівень процентної ставки в аналізованому періоді, розрахований як ОД/V.
Вплив другого з названих факторів на зміну доходу банку може бути виміряна за допомогою формули;
(ОД-ТДВ) хг=(Л-Л0) ХКО, де; (2.1.4)
- середній рівень процентної ставки за аналізований період, розрахований зазначеним вище способом; R0 - те ж за попередній період; V0 - залишки на рахунках групи активів у попередньому періоді.
Вплив обох факторів на зміну доходу знаходять з виразу
(ОД - ТДВ)=(ОД - ТДВ) х v + (ОД - ОД0) х р (2.1.5)
Цей аналіз дає кількісну оцінку того, який з факторів (залишки на рахунках або середній розмір процентної ставки) більшою мірою позначилася на процентних доходи та доходи від операцій з цінними паперами, і дозволяє провести якісний аналіз причин, викликають: загальне зростання (зменшення) групи активів, що приносять процентний дохід; зміна питомої ваги дохідних активів в сукупних активах; зміна загального рівня процентної ставки по активних операціях банку; зміна структури портфеля дохідних активів, тобто питомої ваги ризикових кредитів у кредитному портфелі банку, виданих під високі відсотки, або цінних паперів спекулятивно-ажіотажного попиту; збільшення проблемних кредитів, по яких виплачуються підвищені відсотки, і т.п.
Генерування доходів банку пов'язане з витратами, в яких основну частку зазвичай складають процентні витрати. Зміна витрат залежить в основному від зміни: залишків платних залучених коштів; середнього рівня процентної ставки, яку банк платить за такі кошти.
Вплив першого фактора визначається за формулою;
(OP-OP0) xw=(^ - ^ 0) xe, де; (2.1.6)
ОР - процентні витрати та витрати на операції з цінними паперами за аналізований період; ОР0 - те ж за попередній період; (ВР - ОР0) - зміна процентних витрат і витрат на операції з цінними паперами за період; W - залишки на рахунках платних залучених коштів за аналізований період; W0 - те ж за попередній період; Q - середня процентна ставка по платним пассивам за аналізований період (0?/W).
Ступінь впливу другого чинника знаходять як:
(ОР-ОР0) х ^=(е-е0) х ^ о, (2.1.7)
- середній рівень процентної ставки за аналізований період, розрахований зазначеним вище способом; Q0 - те ж за попередній період; W0 - залишки на рахунках платних пасивів за аналізований період.
Вплив обох факторів розраховується за формулою:
(ВР - ОР0)=(ВР - ОР0) х w + (ВР - Оро) х q (2.1.8)
2.2 Методика аналізу та планування витрат комерційного банку
За аналогією з класифікацією доходів витрати банку можна розділити на наступні групи.
Операційні витрати (витрати, необхідні для забезпечення функціонування банку) включають в себе:
. Процентні витрати - сплачені банком відсотки за залучені ним кошти (отримані кредити, позики, вклади, депозити), у тому числі залучені за допомогою випущених банком цінних паперів;
. Непроцентні витрати - інші (крім процентних) витрати на проведення всіх операцій банку: на заробітну плату та матеріальне заохочення співробітників; на утримання апарату управління, в тому числі представницькі та компенсаційні витрати; сплачені банком комісійні; сплачені банком дивіденди; експлуатаційні витрати (амортизація, витрати на поточний ремонт основних фондів, витрати на оренду, рекламу, на придбання малоцінних і швидко зношуються предметів, транспортні, поштові та телеграфні витрати, витрати на відрядження, плата за навчання, за інформацію, пакувальні та інші матері...
