не мають суттєвих викривлень.
У ході перевірки були виявлені порушення, нематеріальні окремо, але в цілому свідчать про недоліки системи внутрішнього контролю. Незважаючи на невеликі суми помилок, їх наявність і характер необхідно донести до керівництва підприємства з тим, щоб воно могло вжити заходів щодо усунення передумов для такого роду порушень надалі. При більших сумах такого роду помилок компанія могла б зазнати втрат через реалізацію зрослих податкових ризиків.
Помилки, виявлені в процесі аудиту нематеріальних активів зачіпають багато статті обліку та звітності:
правильність нарахування амортизації по нематеріальних активів;
правильність визначення собівартості продукції (товарів, робіт, послуг);
правильність визначення фінансових результатів;
правильність обчислення і сплати податку на прибуток;
правильність обчислення і сплати податку на додану вартість.
Отже, керівництву підприємства слід більш серйозно ставиться до контролю за правильністю обліку нематеріальних активів. Не варто забувати, що ТОВ «Нефрит» входить до числа найбільших платників податків регіону і, отже, постійно відчуває на собі пильну увагу податкових органів.
Крім того, в ході перевірки з'ясувалося, що не завжди можна повністю покладатися на результати попередніх перевірок внутрішніми і зовнішніми аудиторами. У нашому випадку вони, очевидно, не помітили досить великого числа помилок. Втім, можливо нематеріальні активи підприємства були полічені нематеріальними для перевірки.
За результатами аудиту можна зробити висновок про необхідність тестування елементів контролю на ефективність. Навіть добре спроектована система контролю на практиці може виявитися неробочий, як і виявилося в нашому випадку.
При невеликій кількості операцій можна обійтися без аудиторської вибірки. У такому випадку, доцільно впорядкувати операції спаданням і тестувати їх послідовно доти, поки залишилися проводки в сумі не виявляться менше матеріальності. Іноді 3 - 5 проводок можуть становити 90% від тестованої популяції. У такому випадку тестування великих операцій набагато скорочує трудомісткість перевірки.
При повторних аудитах даного підприємства необхідно буде проаналізувати, як керівництво відреагувало на зауваження, чи покращилося система контролю. Крім того, необхідно буде адаптувати аудиторські процедури таким чином, щоб сконцентруватися на виявлених «слабких місцях» обліку.
Список літератури
Нормативні акти
1. ГК РФ
. НК РФ
. Федеральний закон від 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. Від 03.11.2006) Про бухгалтерський облік
. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБО 4/99), затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н, зі змінами від 18.09.2006 № 115н
. Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2007), затверджене наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 № 153
. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1/2008), затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н, зі змінами від 11.03.2009 №22н
. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н.
. Постанова Держкомстату РФ №71а від 30.10.1997 р Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, основних засобів і нематеріальних активів, матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, робіт у капітальному будівництві
. Постанова Держкомстату РФ від 27 березня 2000 р N 26 Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації N інв - 26 Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією" .
. Правило (Стандарт) аудиторської діяльності Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
. Правило (стандарт) аудиторської діяльності Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку середовища комп'ютерної та інформаційної систем
. Правило (стандарт) аудиторської діяльності «Аудиторські докази»
. Правило (Стандарт) аудиторської діяльності «Документування аудиту»
. Правило (стандарт) аудиторської діяльності «Планування аудиту»
. Правило (стандарт) аудиторської діяльності «Суттєвість в аудиті»
. ...
