рити відповідність відкритих субрахунків до рахунків 04, 05 робочому плану рахунків. Задокументувати результат.
Звітний документ аудитора
Характер виявленого нарушеніяОснованіеВероятность фінансових санкційВліяніе на достовірність фінансової отчетностіОценка существенностіРекомендаціі по устраненіюОснованіеСуммаНеправільно визначений СПИ, внаслідок чого сума амортизації за період завищена на суму 1 756 руб.П 26. ПБО 14/2007НК РФ ст. 120 п.315 000Завишеніе собівартості, порушення передумови оцінка Значно нижче рівня существенностіПрівесті СПИ у відповідність з патентом, перерахувати амортизацію, донарахувати податок на прибуток, внести зміни до звітності за 9 міс. 2011Неправільно визначений СПИ, внаслідок чого сума амортизації за період завищена на суму 2351 руб.П 26. ПБО 14/2007НК РФ ст. 120 п.315 000Завишеніе собівартості, порушення передумови оцінка Значно нижче рівня существенностіПрівесті СПИ у відповідність з патентом, перерахувати амортизацію, донарахувати податок на прибуток, внести зміни до звітності за 9 міс. 2011Не визнаний в обліку НМА, який відповідає всім критеріям визнання в сумі 3287 руб.Ч I. ПБО 14/2007 - Заниження активів, порушення передумови повнота Значно нижче рівня существенностіПрізнать актив в обліку, призначити наказом термін СПИ, нарахувати амортізаціюПрізнан в обліку НМА, на який у компанії немає виключних прав у сумі 4568 руб.П 3. ПБО 14/2007НК РФ ст. 120 п.310% від податку, але не менше 15 000Завишеніе активів, завищення собівартості і заниження податкової бази по податку на прибуток за рахунок неправомірно нарахованої амортизації, порушення передумови права та обов'язки Значно нижче рівня существенностіІсключіть даний актив з регістрів бухгалтерського обліку, донарахувати податок на прибуток, Неправильно визначений СПИ, внаслідок чого сума амортизації за період завищена на суму 672 руб.П 26. ПБО 14/2007НК РФ ст. 120 п.315 000Завишеніе собівартості, порушення передумови оцінка Значно нижче рівня существенностіПрівесті СПИ у відповідність з патентом, перерахувати амортизацію, донарахувати податок на прибуток, внести зміни до звітності за 9 міс. 2011
Рекомендації щодо усунення порушень
Оскільки аудіюєтся звітність за 9 міс. 2 011, порядок виправлення помилок простіше, ніж у випадку з річною звітністю. Помилки, допущені і виявлені в одному і тому ж звітному періоді можуть бути виправлені зокрема методом сторно. Зрозуміло, необхідно привести СПИ в обліку у відповідність з патентами. [20]
Так, неправильно відображена амортизація може бути виправлена ??наступним чином (з обов'язковим складанням бухгалтерської довідки):
Дт 20 Кр 02 - 1756 крб.- внесені виправлення за результатами аудиторської перевірки (сторно)
Дт 20 Кр 02 - 2 351 крб.- внесені виправлення за результатами аудиторської перевірки (сторно)
Дт 20 Кр 02 - 672 руб.- Внесені виправлення за результатами аудиторської перевірки (сторно)
Також необхідно донарахувати з цих сум податок на прибуток.
Для постановки на облік «пропущеного» нематеріального активу, необхідно оформити картку НМА - 1.
Постановка на облік нематеріальних активів:
Дт 04 Кр 91-1 3287 руб.- Визнаний в обліку нематеріальний актив за результатами інвентаризації
Скасування постановки на облік нематеріальних активів:
Дт 05 Кр 04123 руб.- Списана амортизація по нематеріальних активів
Дт 94 Кр +04 4568 руб. списана залишкова вартість нематеріального активу
Також необхідно донарахувати податок на прибуток із суми 123 руб.
Підприємству рекомендується посилити контроль за правильністю визначення строків корисного використання нематеріальних активів і правильністю амортизаційних відрахувань. В ході перевірки з'ясувалося, що перевірка карток НМА - 1 заступником головного бухгалтера проводилася формально, що привело в підсумку до помилок в обліку.
Рекомендується також розглянути питання проходження підвищення кваліфікації персоналом бухгалтерської служби з метою ознайомити працівників з порядком застосування останніх змін в законодавстві.
Висновок
У ході аудиту нематеріальних активів ТОВ «Нефрит» були проаналізовані регістри бухгалтерського обліку, звітність, первинна документація, а також система внутрішнього контролю підприємства.
В результаті аудиту нематеріальних активів було складено обгрунтована думка щодо достовірності та повноти інформації про нематеріальні активи, відображених в бухгалтерській (фінансової) звітності перевіреній організації і поясненнях до неї. Нематеріальні активи підприємства ...
