ку на досліджуваному підприємстві ВАТ «Астраханська енергозбуткова компанія» до рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» відкриті такі субрахунки:
. 5 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами»;
. 4 «Розрахунки за депонованих сум».
Аудиторська перевірка обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами встановила, що багато розрахунки проходять за рахунком 76.5, були затребувані і отримані наступні документи:
Облікова політика організації для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування за 2013р. (затверджена наказом керівника підприємства № 114 від 29.12.2012 року);
первинна документація входить в період від 1.01.2013г. до 31.01.2013г .: копії розрахункових документів, рахунки-фактури, акти виконаних робіт, наданих послуг;
договору надання послуг, що діють в період з 1.01.2013г. до 31.01.2013г., укладені з різними дебіторами і кредиторами;
бухгалтерські регістри синтетичного та аналітичного обліку в період з 1.01.2013г. до 31.01.2013г: картка рахунку по рахунках 41.2, 51, 19,76.2, 76.4, 60, оборотно-сальдова відомість по рахунку 76.4, журнал-ордер по рахунку 76.4, Головна книга по рахунку 76.4;
акт звірки взаємних розрахунків станом на 31.01.2013г.;
акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами за станом на 31.01.2013г.;
бухгалтерська звітність підприємства станом на 31.01.2013 р .: бухгалтерський баланс (ф. №1), звіт про прибутки і збитки (ф. №2).
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» сформований для об'єднання інформації про розрахунки за операціями зі всілякими дебіторами і кредиторами, по мимо тих, для розрахунків з якими Планом рахунків встановлені окремі бухгалтерські рахунки (постачальники, покупці , позикодавці, бюджет, позабюджетні фонди, персонал підприємства, засновники).
Аудиторська перевірка обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами була розпочата з аналізу норм облікової політики в області досліджуваного сегмента обліку.
Аудитором вивчаються робочий план рахунків, форма бухгалтерського обліку та перелік облікових регістрів, формованих організацією, документообігом первинних документів, пов'язаних з обліком розрахункових операцій з розрахунку з різними дебіторами і кредиторами і переліком осіб, що мають право підпису документів, проводити розрахункові операції.
Після ізученіяс обліковою політикою підприємства аудитор проводить побудова вибірки, погоджуючи дії з П (С) АД № 16 «Аудиторська вибірка» (затв. Постановою Уряду РФ від 07.10.2004г. № 532).
Так як аудиторською перевіркою був охоплений місяць діяльності підприємства, то генеральною сукупністю аудитор визначив всі операції вироблені підприємством за січень 2013 року до рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
На підприємстві не проводиться нумерація первинних документів у журналі реєстрації та документи в обліку відображені хаотичним методом. У зв'язку з даним аудитор прийняв рішення виготовити вибірку безсистемним способом.
Розрахунково-платіжні документи та рахунки фактури, з Пропонуємо до них актами виконаних робіт, наданих послуг підшиваються на підприємстві в окремі папки за періодами - місяцям. Аудитором були отримані папки за охоплений аудиторською перевіркою період - січень 2013 р папок шляхом випадкового відбору були взяті документи: 3 розрахунково-платіжних документів і 3 рахунки-фактури, з прилагающимися до них актами виконаних робіт (наданих послуг).
Ознайомившись з первинними документами потрапили у вибірку, аудитор зробив висновки:
первинні документи відповідають уніфікованим формам первинної облікової документації;
на первинних документах присутні всі необхідні реквізити, печатки і підпису відповідні вимогам Законодавства РФ;
у всіх рахунках-фактурах окремим рядком виділено ПДВ.
У наслідку ознайомлення аудитора з договорами на виконання справ, власне що ув'язнені контракту містять всі потрібні обставини, як для постачальника пропозиції (роботи), наприклад і для одержувача, а наприклад само мають підпису та печатки відповідно до Законодавством РФ.
Таким чином, при перевірці первинної документації помилок і порушень виявлено не було.
У бухгалтерському обліку для обліку сум депонованої заробітної плати до рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» відкривають субрахунок 4 «Розрахунки за депонованих сум».
Відповідно до Положення ЦБР від 12 ...
