жовтня 2011 № 373 - П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою банку Росії на території Російської Федерації» накопичення юридичною особою готівки в касі понад установлений ліміт залишку готівки допускається в дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати і виплати соціального характеру, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні в разі ведення юридичною особою в ці дні касових операцій.
Після закінчення зазначених термінів касир зобов'язаний:
) в розрахунково-платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не проведені виплати заробітної плати поставити штамп або зробити відмітку від руки «Депоновано»;
) скласти реєстр депонованих сум;
) в кінці відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах;
) записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп «Видатковий касовий ордер № ___».
Цим чином, депонування виконується лише тільки по тих сумах, за якими готівкові кошти, призначені для видачі співробітникам, були отримані в установі банку, але не виплачені по підставі недоступності співробітника на роботі. Причини, за якими грошові кошти не отримані, цінності не мають.
При аудиторської перевірці розрахунків по депонованої заробітної плати на підприємстві ВАТ «Астраханська енергозбуткова компанія» аудитор встановив:
січня 2013 організація отримала в банку готівкові грошові кошти в сумі 200 000 руб. на видачу заробітної плати працівникам за грудень?? 2012 року. У зв'язку з тим, що працівники підприємства не з'явилися, належна їм заробітна плата в сумі 56800,5 була депонована.
У бухгалтерському обліку підприємства зроблені наступні проводки:
Таблиця 3 - Зміст господарських операцій по депонованої заробітної плати
№Содержаніе операцііСумма, руб.ДтКт1Отражено списання з розрахункового рахунку в банку грошових коштів і надходження їх в касу організаціі20000050512Видана заробітна плата працівникам організаціі143199,570503Отражено депонування суми невиплаченої заробітної плати56800,57076.44Видана з розрахункового рахунку депонована заробітна плата Поранений Н.В.16800,576.4505Видана з розрахункового рахунку депонована заробітна плата Бєлову Р. К.1265076.4516Видана з розрахункового рахунку депонована заробітна плата Єгорову А.Л.1000076.4517Видана з розрахункового рахунку депонована заробітна плата Світловий А.А.1735076.451
За результатами аудиторської перевірки аудитором був складений робочий документ аудитора (Додаток № 4).
Аудитор особливу увагу приділив субрахунку 76.5 т.к. істотний обсяг операції проходить по цьому субрахунку.
Для доведеного вираження своєї думки про правильність ведення бухгалтерського обліку і достовірності бухгалтерської звітності аудитор повинен набути необхідні для того аудиторські докази. Збираючи їх, аудитор може використовувати кілька аудиторських процедур відповідно до російського правилом (стандартом) аудиту «Аудиторські докази». Аудиторські докази - це інформація, придбана аудитором при проведенні перевірки, і слідство аналізу зазначеної інформації, на яких базується думка аудитора. При ревізії рахунки 76.5 аудитор може застосовувати такі процедури аудиторських доказів: перерахунок; інспектування; спостереження; підтвердження; запит; аналітичні процедури.
Аудитор почав перевірку з визначення відповідності даних бухгалтерського балансу, Головної книги, регістрів синтетичного та аналітичного обліку за рахунком 76.
При обстеженню аудитор з'ясував, що у звітному періоді на підприємстві не формував резерв по сумнівних боргах і дебіторська заборгованість, відображена в балансі, що не була знижена на суму резерву.
На основі даних аналітичного обліку належних рахунків розрахунків (рахунок 62, рахунок 76), була обстежена загальна угруповання дебіторської заборгованості на короткострокову та довгострокову з виділенням «простроченої», а з неї - тривалістю понад 3 місяців і більше ніж 12 місяців. Виходячи із запитів складання звітності до довгострокової на підприємстві відноситься заборгованість, яка повинна бути погашена протягом 12 місяців, а не на дату укладення договору. За підсумками перевірки порушень виявлено не було.
Для знаходження реальної суми заборгованості аудитором був затребуваний в бухгалтерії акт інвентаризації розрахунків (у тому числі і по рахунку 76.5).
При підтвердженні сальдо за ...
