вентаризації основних средствІНВ - 19Слічітельная відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних ценностейІНВ - 24Акт про контрольну перевірку правильності проведення інвентаризації ценностейІНВ - 25Журнал обліку контрольних перевірок правильності проведення інвентарізаційІНВ - 26Ведомость обліку результатів, виявлених інвентаризацією
Документи з обліку результатів перевірок складаються за участю членів інвентаризаційних комісій і матеріально відповідальних осіб.
У слічітельних відомостях відображаються результати інвентаризації, тобто розбіжності між показниками за даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів. Порівняльні відомості складаються тільки за майну, при інвентаризації якого виявлено відхилення від облікових даних. Суми надлишків і недостач товарно-матеріальних цінностей в слічітельних відомостях вказуються відповідно до їх оцінкою в бухгалтерському обліку.
Після закінчення інвентаризації можуть проводитися контрольні перевірки правильності проведення інвентаризації. Результати таких перевірок оформляються актом і реєструються в журналі: обліку контрольних перевірок правильності проведення інвентаризацій.
За даними інвентаризації проведеної в кіоск №1 на ТОВ «Амурагроцентр», при зміні матеріально відповідальної особи, була складена порівняльна відомість, недостачі і надлишків товару. Весь товар на кіоск №1 на дату 17 жовтня 2014, склав по інвентаризаційного опису (додаток 3):
а) за кількістю порядкових номерів - шістдесят один.
б) загальна кількість одиниць фактично - сто двадцять сім тисяч двісті тридцять вісім.
в) на суму фактично - один мільйон дев'ятсот три тисячі шістсот сімнадцять рублів і двадцять копійок.
Після перевірки всіх пунктів була складена порівняльна відомість (додаток 4), де сума надлишок склала дев'ятсот шістьдесят вісім рублів п'ятдесят копійок, а сума нестачі склала сто дев'яносто п'ять рублів.
Згідно з протоколом комісії (додаток 5), підписаною 21 жовтня 2014 членами комісії вирішено було утримати недостачу за матеріально-відповідальної особи, а надлишки оприбуткувати.
Після засідання постійно діючої інвентаризаційної комісії складається з 5 чоловік плюс голова комісії, і складання протоколу, виписується наказ «Про підсумки інвентаризації» (додаток 6) і на підставі наказу про проведення інвентаризації при зміні матеріально-відповідальної особи , до відома матеріально-відповідальних осіб доводиться:
а) з кого утримують недостачу;
б) на яку суму оприбутковується надлишки товару;
в) обов'язково бухгалтер-ревізор доводить наказ до матеріально-відповідальних осіб під розпис і передає копію наказу в бухгалтерію для виконання.
Після всіх перерахованих вище заходів відбувається зміна матеріально-відповідальної особи в кіоск №1.
Розглянемо кореспонденцію рахунків за результатами інвентаризації.
. Відображення на рахунках надлишків, виявлених при інвентаризації:
Дт 01 «Основні засоби» Дт 10 «Матеріали» Дт 41 «Товари» Дт 43 «Готова продукція» Дт 50 «Каса» - Кт 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 1 «Інші доходи »
. Відображення на рахунках недостачі, виявленої при інвентаризації:
Дт 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - Кт 01 «Основні засоби» Кт 10 «Матеріали» Кт 41 «Товари» Кт 43 «Готова продукція» Кт 50 «Каса».
. Списання нестачі в межах норм природного убутку:
Дт 20 «Основне виробництво»
Дт 23 «Допоміжні виробництва»
Дт 25 «Загальновиробничі витрати»
Дт 26 «Загальногосподарські витрати»
Дт 29 «Обслуговуючі виробництва»
Дт 44 «Витрати на продаж»
Кт 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
. Списання нестачі за рахунок винної особи:
а) Дт 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кт 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»;
б) різниця між сумою, що підлягає стягненню з винної особи, і сумою нестачі на рахунку 43 «Готова продукція» - 2:
Дт 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кт 98-4 «Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей»;
в) погашення заборгованості:
Дт 98-4 «Різниця між сумою, що...
