03.10.02г. № 2П).
Всі безготівкові розрахунки проводяться через банк на підставі розрахункових документів, які представляють собою оформлені в письмовому вигляді розпорядження підприємства (власника рахунку) на перерахування коштів; форми їх повинні відповідати встановленим стандартам.
Підприємство ТОВ В«Гранд СервісВ» щодня отримує з банку виписку з розрахункового рахунку (Додаток Ж), тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством. p align="justify"> Виписка з розрахункового рахунку - другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого йому банком.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 В«Розрахункові рахункиВ», ведеться головна книга типова форма Ж-18 (Додаток З). У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з прикладеними до них виправдувальними документами. p align="justify"> На рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» обліковують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній та зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
Основними проводками по рахунку 51 є наступні (таблиця 2.2):
Таблиця 2.2 - Операції по руху грошових коштів по рахунку 51 "Розрахункові рахунки" в ТОВ В«Гранд СервісВ» (грн.)
№ ОперацииДебетКредитСумма12341Сдан залишок каси готівки 51 50 2000 2Зачіслено за виконані роботи 51 90 5700 3Зачіслена позика 51 66 7000 4Зачіслени штрафи, пені, неустойки, отримані 51 91 900 5Зачіслено в погашення боргу від дебіторів 51 76 4800 6Зачіслено в погашення нестач від постачальників ТОВ В«Дв-активВ» 51 76 800 7Получено готівкою 50 51 8000 8Оплачени матеріали, послуги постачальників ТОВ В«Дв-активВ» 60 51 5200 9Перечіслени платежі до бюджету (податки) 68 51 3700 10Погашена заборгованість по позиках банку 66 51 3000 11Перечіслено в погашення заборгованості органам соціального страхування 69 51 1300
Списання грошових коштів з розрахункових рахунків здійснюється банком на підставі розпорядження клієнта. Без згоди організації воно може проводитися тільки за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом, наприклад при стягненні податкових санкцій. p align="justify"> Суми, помилково віднесені в кредит або дебет рахунку Розрахункових рахунків і виявлені при перевірці виписок банку, відображають до з'ясування причин на рахунку Розрахунків з різними дебіторами і кредиторами (субрахунок "Розрахунки за претензіями"). Про всі виявлені помилки необхідно письмово повідомити установі банку. p align="justify"> Обороти по рахунку Розрахункових рахунків реєструють по випіс банку в спеціальному регістрі (машинограмі). Перелік операцій, що враховуються через розрахунковий рахунок, залежить від застосовуваних форм кредитування і розрахунків. p align="justify"> ТОВ В«Гранд СервісВ» надалі планує перехід на систему безготівкових розрахунків В«Банк-КлієнтВ», це дозволить економити робочий час, підвищити оперативність угод і збільшувати оборотність капіталу. p align="justify"> 2.3 Порядок обліку операцій на валютному рахунку
ТОВ В«Гранд СервісВ» зберігає вільні грошові кошти в іноземних валютах на рахунку відкритому в ФБ В«ДалькомбанкуВ» м. Владивостока. p align="justify"> Для відкриття валютного рахунку в банк слід представити ті ж документи, що і для відкриття розрахункового рахунку: всі установчі документи, копія паспорта керівника, документ про повноваження керівництва, заяву, крім того, виписку з протоколу зборів засновників про відкриття валютного рахунку на території Російської Федерації або за кордоном. Спільні підприємства та іноземні фірми повинні представити в банк свідоцтва про внесення їх до реєстру підприємств з іноземними інвестиціями. Банк перевіряє дієздатність підприємства і, при позитивній його оцінки, оформляє розпорядження про відкриття рахунку. p align="justify"> Потім підписується договір про розрахунково-касове обслуговування, де вказуються тарифи за які вказуються банком послуги і термін, протягом якого клієнт може опротестувати списання або зарахування коштів. p align="justify"> Після цього підприємству відкриваються два рахунки, які ведуться паралельно: транзитний і поточний. У ТОВ В«Гранд СервісВ» відкритий тільки поточний рахунок, транзитного немає, так як немає експортної виручки. Поточний валютний рахунок вико...
