соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (податкового вирахування) - як для платників єдиного соціального податку та платників страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;
довідки бухгалтера - як для платників податків податку на прибуток організації.
Розглянемо первинні облікові документи по розрахунках з підзвітними особами приватного підприємства з обмеженою відповідальністю.
Підзвітними особами є працівники організації, яким видаються грошові кошти в бухгалтерії для покриття майбутніх витрат. Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них. Для підтвердження витрачених сум підзвітні особи подають до бухгалтерії авансовий звіт, який може бути складений як на паперовому, так і на машинному носії. Виправдувальні документи, докладені до авансовому звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті. Після затвердження авансового звіту керівником, бухгалтерією проводиться списання підзвітних сум.
Залишок невикористаного авансу здається підзвітним обличчям до бухгалтерію організації за прибутковим касовим ордером, перевитрата за авансовим звітом видається підзвітній особі за видатковим касовим ордером.
Існує перелік первинних документів використовуються на підприємстві при здійсненні господарських та представницьких витрат.
Подорожній лист, який є основним первинним обліковим документом, що визначає показники для обліку роботи автомобіля і водія, а також дані для нарахування заробітної плати водієві, здійснення розрахунків за перевезення і формування статистичної звітності. Подорожній лист видається водію під розписку уповноваженою на те особою тільки на один робочий день за умови здачі водієм подорожнього листа за попередній день роботи.
Розглянемо первинні облікові документи по можливим банківським операціям приватного підприємства з обмеженою відповідальністю.
Через розрахунковий рахунок у банку здійснюється абсолютна більшість розрахункових операцій підприємства. Безготівкові грошові розрахунки організація здійснює в основному за допомогою платіжного доручення, платіжної вимоги, чека. Підприємство веде облік платіжних доручень у журналі реєстрації платіжних доручень, розробленому самостійно. За кожний операційний день, в якому банком були зроблені операції з рахунком організації, банк видає виписку з розрахункового рахунку (Додаток 21), яка дає достовірну інформацію про стан рахунку та рух коштів на розрахунковому рахунку.
Касові операції підприємства виробляються бухгалтером-касиром, який використовує уніфіковані форми первинних документів, які наведені в таблиці 3.2, затверджені постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998р. №88.
Таблиця 3.2 Первинні документи по касових операціях приватного підприємства з обмеженою відповідальністю
Найменування форми№ формиПріходний касовий ордерКО - 1Расходний касовий ордерКО - 2Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документовКО - 3Кассовая кнігаКО - 4Кніга обліку прийнятих та виданих бухгалтером грошових средствКО - 5
При документального оформлення касових операцій бухгалтер-касир організації дотримуватися наступних вимог:
не допускає застосування бланків за застарілими і довільним формам;
виробляє записи в первинних документах чорнилом, хімічним олівцем, кульковими ручками, за допомогою засобів механізації та інших, які забезпечують збереження цих записів протягом періоду, встановленого для їх зберігання;
контролює підкреслення вільних рядків у документах;
контролює присутність дати запису на первинних документах, в обліковому регістрі пройшли обробку, і підпис бухгалтера, що виключають можливість їх повторного використання;
всі документи, додані до прибуткових та видаткових касових ордерів, обов'язково погашаються штампом або написом від руки Отримано ( Оплачено ) із зазначенням дати (число, місяць, рік).
При надходженні грошових коштів у касу підприємства оформляється прибутковим касовим ордером (уніфікована форма №КО - 1), який виписується в одному примірнику бухгалтером-касиром. Видача грошових коштів з каси організації проводиться за видатковим касовим ордером (форма №КО - 2) Видатковий касовий ордер (ВКО) виписується в одному примірнику бухгалтером-касиром, підписується керівник організації та головним бухгалтером і реєструється в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма №КО - 3). Кожна сторінка журнал...
