витрати raquo ;, і кредитом рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів , субрахунок Розрахунки з податку на прибуток .
Сума нарахованого умовного доходу відображається за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунку 99, субрахунок Умовні доходи .
Поточний податок на прибуток - це податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у звітному періоді. Обчислюють його виходячи з величини умовного витрати, скоригованого на суми постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань звітного періоду.
Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток)=Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток + Постійне податкове зобов'язання + Відстрочений податковий актив Відкладене податкове зобов'язання
Поточний податковий збиток - це податок на прибуток, обчислюваний виходячи з умовного доходу і зазначених коригувальних величин.
Відкладені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському балансі як необоротні активи та довгострокові зобов'язання і представляються у згорнутому вигляді raquo ;, тобто із зазначенням в балансі тільки їх сальдо.
Поряд з відображенням у балансі відстрочені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання зазначаються в Звіті про прибутки і збитки raquo ;. У цьому звіті також містяться дані про постійні податкових зобов'язаннях.
Облік розрахунків з бюджетом з податку на прибуток на підприємстві ТОВ ??laquo; ТЕХНІК ведеться в програмі 1С raquo ;, яка дозволяє автоматично формувати бухгалтерські проводки з формування оподатковуваної бази.
Наявність в програмі 1С опції Податковий облік дозволяє вести в автоматичному режимі облік постійних і тимчасових різниць і на основі його розраховувати суму поточного податку на прибуток. Також автоматично формується на основі податкового обліку Декларація з податку на прибуток raquo ;, яка подається до податкового органу щоквартально до 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
В даний час ставка податку на прибуток становить 20% бази оподаткування, у тому числі 2,0% підлягає перерахуванню до Федеральний бюджет, а 18,0% до бюджету суб'єкта Російської Федерації.
Обчислена до сплати сума податку перераховується до бюджету, що оформляється бухгалтерським проведенням за кредитом рахунка 51 Розрахунковий рахунок і дебетом рахунку 68 Розрахунки з бюджетом raquo ;, субрахунок 68.4 Розрахунки з податку на прибуток .
Облік розрахунків з податку на доходи фізичних осіб
На підприємстві У ТОВ ??laquo; ТЕХНІК об'єктом оподаткування доходів фізичних осіб є заробітна плата співробітників, яка обкладається податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 13% для резидентів, тобто громадян РФ, та за ставкою 30% для нерезидентів, тобто іноземців, термін перебування яких на території РФ не перевищив 180 днів.
ПДФО на кожного співробітника розраховується при нарахуванні заробітної плати і утримується з неї щомісяця. Нарахування заробітної плати оформляється бухгалтерським проведенням за дебетом рахунка 44 Комерційні витрати і кредитом рахунку 70 Розрахунки з оплати праці raquo ;. Нарахування ПДФО оформляється бухгалтерським проведенням за дебетом рахунка 70 і кредитом рахунку 68, субрахунок 68.1 Податок на доходи фізичних осіб raquo ;, тобто нарахований ПДФО утримується із заробітної плати конкретного працівника.
Працівник підприємства є платником податку, а на підприємстві лежать обов'язки податкового агента, тобто підприємство утримує з доходів працівника ПДФО і перераховує його до бюджету.
У відповідності з чинним законодавством працівникам надаються стандартні відрахування з ПДФО, на суму яких зменшується щомісячна оподатковуваний база з конкретному співробітнику. Так, у ТОВ ??laquo; ТЕХНІК кожному працівникові щомісячно надається стандартний вирахування в розмірі 400 рублів, і стандартний вирахування в розмірі 1000 рублів на кожну дитину до досягнення загальної суми доходу з початку року 40000 рублів. У місяці, в якому дохід працівника досяг 40000 рублів з початку року, і в наступні місяці календарного року відрахування не надаються. Для окремих категорій платників податків передбачені підвищені розміри відрахувань.
Також платникам податків за певними критеріями надаються соціальні і майнові відрахування по видатках на благодійну діяльність, на лікування платника податку та членів його сім'ї в медичних установах, на навчання платника податків та членів його сім'ї в навчальних закладах, на будівництво і придбання житла.
Синтетичний облік ПДФО ведеться на рахунку 68, субрахуно...
