він повинен узгоджуватися з бюджетом руху грошових коштів. Ув'язка бюджету по податках з бюджетом руху грошових коштів націлена на збалансованість грошових доходів і платежів до бюджету таким чином, щоб до часу сплати податків організацією був досягнутий рівень достатнього чистого грошового потоку.
Встановлюючи показники для визначення ефективності агресивної податкової політики, слід враховувати, по-перше, відображення показниками різних цілей податкової політики, по-друге, рівень витрат, який в силу складності цього виду політики може досягати істотних величин.
В якості показників ефективності агресивної податкової політики можуть бути встановлені:
величина податкового навантаження, розрахована одним з методів, що застосовуються на підприємстві і відстежувана в динаміці з встановленою періодичністю;
темпи зміни розміру податкових відрахувань;
мінімальний рівень грошових активів, що забезпечує поточну податкову платоспроможність підприємства;
граничний рівень податкових ризиків у розрізі основних напрямків господарської діяльності підприємства.
Кожен наступний рівень податкової політики включає в себе всі ознаки, способи та напрямки попередніх рівнів.
Глава 2. Методи податкового планування
. 1 Облік факторів податкових ризиків
Податкові ризики як різновид фінансових ризиків є невід'ємною складовою фінансово-господарської діяльності організацій. Основною ознакою податкових ризиків правомірно вважати ймовірність настання негативних наслідків, які можна розділити на дві групи. По-перше, це матеріальні втрати, в тому числі фінансові (збитки, недоотримання доходів, прибутку і т. П.). По-друге, це якісь негативні події, дії, у тому числі правового, соціального, психологічного та ін. Характеру. У зв'язку з цим управління податковими ризиками необхідно з метою забезпечення і підтримки стабільності фінансового становища господарюючих суб'єктів. У сучасній економічній літературі можна зустріти різні підходи до визначення поняття «податковий ризик».
Так, на думку Павленка Н.А., голови Опікунської ради Фонду незалежних консультантів та експертів, податковий ризик - це фінансова (грошова) оцінка негативних наслідків нераціональних дій (чи бездіяльності) конкретної особи або групи осіб у організації в галузі управління податковими зобов'язаннями платника податків. Слід зазначити, що податкові ризики для платників податків визначаються цілим рядом факторів: внутрішніх (людський фактор; особливості ведення фінансово-господарської діяльності організації; рівень податкового планування та ін.) І зовнішніх (зміни податкового законодавства, правозастосовчої практики, правил відображення податків у фінансовій звітності; світова кон'юнктура цін на експортовану продукцію тощо). У представленому визначенні в якості причин виникнення ризику розглядаються в основному внутрішні чинники, а саме, дії (бездіяльності) платника податку, пов'язані з оптимізацією податкових зобов'язань. Одностороннє визначення дають Іванян А.Г. і Че А.Ю., маючи на увазі під податковим ризиком небезпека виникнення непередбаченого відчуження коштів платника податків через дій (бездіяльності) державних органів та органів місцевого самоврядування. На мій погляд, при визначенні сутності податкових ризиків не зовсім вірно обмежуватися лише фінансовими (грошовими) втратами. Існує ризик втрати майна, ризик зниження ефективності функціонування бізнесу, ризик зупинення операцій по рахунках, ризик включення до плану проведення виїзних податкових перевірок платника податків, що має характеристики, включені в якості критеріїв в Концепцію системи планування виїзних податкових перевірок та ін. Тихонов Д.Н. і Липник Л.Г. податковий ризик розглядають як можливість для платника податків понести фінансові та інші втрати, пов'язані з процесом сплати і оптимізації податків, виражені в грошовому еквіваленті. У даному визначенні присутні не тільки фінансові, а й інші втрати, пов'язані з податковими ризиками. Трохи ширше трактує податковий ризик Калашникова Е.Л. На її думку, податкові ризики - це ризики у вигляді ймовірності настання для платника податків у процесі оподаткування несприятливих економічних наслідків, включаючи вилучення майна на користь бюджету у вигляді додаткових сум податків, податкових санкцій та пені внаслідок асиметрії інформації, людського фактора і негативних змін у фінансово -господарської діяльності платника податку. Однак у даному трактуванні в якості можливих негативних наслідків податкового ризику розглядається лише загроза виникнення податкових санкцій (донарахування податків, штрафи і пені). У той же час автор вказує на різні причини виникнення податкових ризиків. Характерною особливістю всіх представлених визначень є те, щ...
