тників для проведення перевірок за критеріями ризику скоєння податкового правопорушення, в тому числі загальнодоступним. Раніше планування перевірок було суто внутрішньою конфіденційної процедурою податкових органів.
Побудова єдиної, відкритої та зрозумілої системи планування виїзних перевірок базується на певних принципах. До них відносяться:
режим найбільшого сприяння для сумлінних платників;
своєчасність реагування на ознаки можливого вчинення податкових правопорушень;
невідворотність покарання платників у разі виявлення порушень законодавства про податки і збори;
обгрунтованість вибору об'єктів перевірки.
Для відбору платників до плану виїзних перевірок використовується принцип рейтингу, тобто кількості і тяжкості критеріїв.
Етапами планування перевірок є такі процедури:
формування інформаційних ресурсів про платників;
аналіз виявлених критеріїв ризику та їх ранжування за ступенем важливості і на цій основі відбір платників для перевірок;
вибір об'єктів перевірки;
складання переліку питань перевірки за видами податків, темам і періодами їх перевірки;
підготовка пропозицій про передбачувані витрати часу на проведення перевірки, про кількість спеціалістів, необхідних для перевірки, про необхідність залучення співробітників правоохоронних органів;
затвердження плану виїзних перевірок на майбутній квартал і контроль за його виконанням.
З метою цілеспрямованого відбору платників для перевірок податкові органи використовують різноманітну інформацію.
До інформації із внутрішніх джерел відноситься інформація про платників, отримана податковими органами самостійно в процесі виконання ними контрольних функцій »[8].
До інформації із зовнішніх джерел відноситься інформація про платників, отримана податковими органами відповідно до законодавства або на підставі угод з обміну інформацією з контролюючими та правоохоронними органами, органами державної влади та місцевого самоврядування, а також інша інформація.
Це, насамперед інформація, отримана у відповідності зі ст. 85 lt;consultantplus://offline/ref=939A84F42066A1FC636E310FE2CD777564E82FA7FD29F2860DFC55D09C3FC86F4F39FB34EF3A151677Ogt; Податкового кодексу, в тому числі про:
реєстрації громадських і релігійних організацій, банків;
реєстрації фізичних осіб за місцем проживання, їх народження і смерті;
нотаріальному посвідченні договорів дарування та видачі свідоцтв про право на спадщину;
державної реєстрації прав на нерухоме майно та угод з ним;
зареєстрованих транспортних засобах та їх власників та ін.
Інформація про платників, отримана за запитами:
про загублені, викрадені паспорти, паспорти померлих осіб;
інформацію по операціях і рахунках організацій і підприємців;
про перевозяться великих партіях товарів;
про організації, що здійснюють додаткову емісію цінних паперів;
про оптові покупцях (постачальників) зі значним обсягом отриманих (поставлених) товарів;
про обсяги споживаної електро- і теплоенергії, води, палива та інших видів ресурсів;
про ліцензії на різні види діяльності - на утримання тоталізаторів та гральних закладів, організацію та проведення лотерей, на ріелторську діяльність, на роздрібний продаж алкогольної продукції, на перевезення автомобільним транспортом, автосервіс, зміст автостоянок;
в області обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
про міжнародної туристичної діяльності;
про покупців, які уклали біржові угоди на великі суми;
про дислокацію торгових точок і ринку споживчих послуг;
інформацію про орендарів торгових місць та ін.
До іншої інформації відноситься інформація, яка надходить від юридичних і фізичних осіб (листи, скарги, заяви тощо), із засобів масової інформації, мережі Інтернет (рекламні оголошення, що містять відомості про реалізацію товарів юридичними та фізичними особами; публікації і т.д.).
Платники, що підлягають обов'язковому включенню до плану виїзних перевірок:
найбільші і основні, їх перевірку бажано проводити щорічно;
представляють нульові баланси або що не представляють податкову звітність за наявності інформації про здійснення ними фінансово-господарської діяльності;
за дорученнями правоохоронних та вищестоящих податкових органів, за запитами інших податкових органів;
ліквідовані і реорганізується організації.
При надходженні повідомлення організації про її ліквідацію яких відомостей, отриманих від інших джерел, рішення про проведення виїзної перевірки приймається в деятідневний термін. До двомісячного терміну з моменту публікації інформації про ліквідацію організації, про порядок і строк заявлення вимог її кредиторами платнику вручається копія рішення податкового органу за результатами пер...
