ненія2011г.2012г.руб.% 1.Отчісленія в фонди395,07413,883 + 18,813 + 4,82.Налог на майно організацій2,4752,865 + 0,39+ 15,83. Транспортний налог0,960,96 0,000,004. Земельний налог1,9961,9960,000,005. Податок за забруднення навколишнього среди0,0060,0066 + 0,0006 + 106.Налог на доходи фізичних ліц56165694 + 78 + 1,47.Налог на додану стоімость1,81,014- 0,79-43,88.Налог на прибуток організацій930957,9 + 27,9 + 3Ітого6948,37072,6124,31,8Ітого за вирахуванням НДФЛ1332,31378,646,33,5
Аналізуючи дані динаміки сплачуваних податків, можна зробити висновок, що податкові платежі до бюджету в 2012 році зросли на 124,3 тис.руб. або на 1,8%.
Податок на додану вартість в 2012 році в порівнянні з попереднім роком знизився на 790 руб. за рахунок зниження обсягу наданих послуг.
За 2012р. підприємством сплачено податок на прибуток у сумі 957 тис. руб., що вище попереднього року на 27,9 тис.руб., у зв'язку зі збільшенням на підприємстві оподатковуваного прибутку.
Показник податкового навантаження підприємства має важливе практичне значення і необхідний при проведенні заходів з оптимізації оподаткування. Його зниження є критерієм успішності даних заходів.
Для розрахунку податкового навантаження підприємства застосовуються різні методики. Відмінність даних методик у тому, які показники беруться для розрахунку (прибуток, виручка, додана вартість та ін.). Ми зупинимося на двох з них. Де в якості показників вибираються прибуток (розрахункова) і додана вартість. Так як вони найбільш точно відображають податкове навантаження на підприємство [10].
Для аналізу податкового навантаження нам необхідні наступні дані: суми сплачуваних податків та фінансові показники підприємства. Дані про податки були наведені вище в табл. 2.7. Фінансові показники діяльності підприємства взяті з первинної бухгалтерської документації і представлені в табл. 2.8:
Таблиця 2.8 Фінансові показники діяльності ТОВ ??laquo; Тейсті за 2011-2012рр ..
Показатель2011г.2012г.Ізмененія (+, -) 1. Фонд оплати праці, тис. Руб.2192,522171,69-20,832. Амортизація основних засобів, тис. Руб.16871974 + 2873. Чистий прибуток, тис. Руб.3720,33831,4 + 111,1
На підставі даних, наведених у таблицях 2.8 і 2.7, проведемо розрахунок податкового навантаження на додану вартість та прибуток (розрахункову).
Додана вартість показує вартість, створену на підприємстві. Вона розраховується за формулою:
ДС=А + (ОТ + СВ) + ПДВ + П (2.11),
де ДС - додана вартість;
А - амортизація;
ОТ - оплата праці;
СВ - страхові внески;
ПДВ - податок на додану вартість;
П - прибуток.
Зробивши розрахунки за формулою (2.11) отримуємо:
ДС 2011=1687 + 2192,5 + 395,1 + 1,8 + 4650=8926,4 тис.руб.
ДС 2012=1974 + 2171,69 + 413,9 + 1,014 + 4789,3=9349,9 тис.руб.
Податкове навантаження на додану вартість, створену на підприємстві розраховується за формулою (2.12):
ННдс=(НПнач - НПК): ДС * 100% (2.12)
де ННдс - податкове навантаження на додану вартість,%;
НПнач - податки нараховані, тис.руб.;
НПК - опода непрямі, тис.руб ..
Для розрахунку податкового навантаження виключимо ПДФО.
Зробимо розрахунок податкового навантаження за формулою (2.12):
ННдс 2011=(6948,3 - 5 616)/8926,4 * 100%=14,9%
ННдс 2012=(7072,6 - 5694)/9349,9 * 100%=14,7%
Найпростішим критерієм для визначення доцільності переходу на іншу систему оподаткування може бути частка податкових платежів, що стягуються при загальній системі, в валовій виручці.
Вона визначається за формулою (2.13):
ННвр=НП/ВР * 100% (2.13)
де ННвр - податкове навантаження на валову виручку,%;
НП - податки, сплачені підприємством, тис.руб.;
ВР - валова виручка, тис.руб ..
Зробимо розрахунки:
ННвр 2011=6948,3/43200 * 100%=16,1%
ННвр 2012=7072,6/43800 * 100%=16,2%
Отримані дані свідчать про високому податковому навантаженні на валову виручку підприємства. У російській практиці для організацій громадського харчування такий податок становив лише 12,5% в 2011р. [9, c...
