у для платника податків - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, що представляють найбільші зручності для платника. Виходячи з цього принципу, кожен з усієї сукупності податків повинен стягуватися в такий час і таким способом, що представляють найбільші зручності для платника податків. Іншими словами при формуванні податкової системи та введенні будь-якого податку мають бути ліквідовані всі формальності, акт сплати податку повинен бути максимально спрощений: сплата податку не одержувачем доходу, а підприємством, на якому він працює; податковий платіж приурочується до часу отримання доходу. З точки зору цього принципу найкращими є податки на споживання, коли сплата податку здійснюється одночасно з покупкою товару або оплатою послуги.
· принцип розумного поєднання прямих і непрямих податків. Для реалізації цього принципу повинно використовуватися все різноманіття видів податків, що дозволяє врахувати як майновий стан платників податків, так і отримувані ними прибутки. Крім того, використання даного принципу важливо для стабільності фінансів держави, особливо в період загострення кризової ситуації в економіці, оскільки економічно більш обґрунтовано мати багато джерел поповнення бюджету з порівняно низькими ставками і широкої оподатковуваної базою, ніж один-два види надходжень з високими ставками оподаткування.
Економічний принцип податкової системи являє собою сукупність сутнісних, базисних положень, касающіехся доцільності та оцінки податків як економічного явища. Вперше вони були сформульовані в 1776 році Адамом Смітом у роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів». А. Сміт виділив п'ять принципів оподатковування, названих пізніше «Декларацією прав платника» і ділиться на ряд дрібніших принципів:
) принцип господарської незалежності і свободи платника податків, заснований на праві приватної власності; як вважав А. Сміт, всі інші принципи займають підлегле даному принципу положення;
) принцип справедливості, що полягає в рівній обов'язки громадян платити податки пропорційно своїм доходам: «... відповідно їх доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави»;
) принцип визначеності, з якого випливає, що сума, спосіб, час платежу повинні бути заздалегідь відомі платникові податків;
) принцип зручності, відповідно до якого податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, що представляють найбільші зручності для платника;
) принцип економії, відповідно до якого витрати по стягуванню податку повинні бути менше, ніж самі податкові надходження.
До організаційних принципів російської податкової системи відносяться положення, відповідно до яких здійснюється її побудова і структурна взаємодія. Крім того, організаційні принципи податкової системи обумовлюють основні напрями її розвитку та управління.
Принцип рухливості (еластичності). Даний принцип був сформульований в кінці XIX століття німецьким економістом А. Вагнером, отмечавшим пріоритет публічних інтересів в оподаткуванні в порівнянні з приватними. Принцип рухливості свідчить, що податок і деякі податкові механізми можуть бути оперативно змінені в бік зменшення або збільшення податкового тягаря у відповідності з об'єктивними потребами і можливостями держави. У міру зміни суспільно-політичної та економічної ситуації держава повинна мати можливість адаптуватися і адекватно реагувати на нові економічні та політичні умови. Реалізація даного принципу в російській податковій системі має з?? рьезние недоліки. Зокрема, на думку багатьох іноземних експертів, часті і непередбачувані зміни податкового законодавства були однією з найсерйозніших причин, за якими вони відмовлялися працювати в Росії. Це було викликано тим, що «податкова нестабільність» не дозволяла зробити точний розрахунок економічних показників при інвестуванні в Росії, що істотно знижувало її інвестиційний рейтинг.
Положення іноземних інвесторів змінюється з прийняттям ФЗ РФ від 9 липня 1999 року №160-ФЗ «Про іноземні інвестиції в Російській Федерації», що визначив умови підприємницької діяльності іноземних інвесторів на території Російської Федерації, основні гарантії прав іноземних інвесторів на інвестиції та одержувані від них доходи і прибуток. Ст. 9 цього закону присвячена гарантіям від несприятливої ??зміни законодавства про податки і збори та митного законодавства. Принцип стабільності. Згідно з принципом стабільності, податкова система повинна діяти протягом ряду років аж до податкової реформи. При цьому податкова реформа повинна проводитися тільки у виняткових випадках і в строго визначеному порядку.
Цей принцип обумовлений не тільки інтересами платника податків. Необхідно пам'ятати, що зміна податкової системи об'єктивно спричиняє різк...
