ясність положень нормативних документів з оподаткування, їх суперечливість і заплутаність, що значно ускладнює їх вивчення платником податків. У зв'язку з цим помилки при обчисленні податків залишаються практично неминучими. Нестабільність, часта зміна «правил гри з державою», прийняття податкових актів заднім числом, суперечливістю законів і підзаконних актів, у тому числі директивних конструктивних матеріалів, що створюють можливість, а часом просто необхідність їх додаткового тлумачення - все це не тільки відлякує іноземних інвесторів, але і створює серйозні перешкоди в роботі вітчизняних виробників [4].
Величезна увага, звертає на себе проблема неефективності окремих елементів податкового механізму. Існує численний апарат податкової інспекції, відділів УВС по боротьбі з економічними злочинами, але при цьому результат роботи залишає бажати кращого. Через непідготовленість кадрів цих органів, невміння грамотно провести підтримку, ревізію, часто багато і юридичні, і фізичні особи легко уникають відповідальності за приховування податків. Росію накрила хвиля викриттів пов'язаних з незаконними фінансовими операціями.
Тіньова економіка - це найбільш латентний вид економічної діяльності, що якісно відрізняється від усіх інших порушень і «приховань» вимагає більшої кількості сил і засобів для боротьби з ним, зокрема застосування оперативно-розшукових методів, і тому представляє собою найбільш тяжкий вид соціально небезпечних діянь у податковій сфері.
Отже, до основних недоліків сучасної податкової системи можна віднести наступні:
нестабільність податкової політики;
надмірний податковий тягар, покладено на платника податків;
ухилення від сплати податків юридичними особами;
надмірне поширення податкових пільг, що призводить до втрат бюджету. Досвід розвинених країн свідчить про доцільність зарахування пільг в податкові витрати держави і включення їх в розрахунки ефективності державного сектору економіки;
відсутність стимулів для розвитку реального сектору економіки;
ефект інфляційного оподаткування;
надмірний обсяг нарахувань на заробітну плату;
єдина ставка податку на доходи фізичних осіб. Зі скасуванням прогресивної шкали прибуткового податку виявився порушений один з найважливіших принципів оподаткування - його справедливість, крім того, при встановленні границі для стандартних вирахувань з податку на доходи фізичних осіб цей загальний для всіх платників податків елемент обкладання «дискримінується» у порівнянні з іншими відрахуваннями, для яких ліміти по доходах не встановлені.
Таким чином, можна виділити кілька основних принципів, дотримання яких платниками податків необхідно:
Знання податків - точне знання поточного податкового законодавства, його подальшого розвитку; розуміння того, які позитивні або негативні сторони воно має для підприємства;
Дотримання податкових законів - своєчасна і чітка підготовка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів, повна сплата всіх належних податкових платежів;
Подання в податкових органах - відправка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів до податкових органів, надання допомоги податковим органам під час податкових перевірок та інших етапах дотримання податкових законів; переговори з податковими та іншими органами з питань порушення податкового законодавства, зниження податків і списання податкової заборгованості; уявлення підприємства в судових органах у справах про податкові правопорушення;
Податкова оптимізація - планування і управління господарськими операціями для досягнення найбільш вигідною податкової позиції в стратегічній перспективі.
Основною метою подальших заходів щодо вдосконалення податкової системи Росії, що відповідає вимогам економічного зростання та фінансової стабільності, повинна стати необхідність вирішення наступних завдань:
досягнення мінімально можливої ??справедливої ??податкової навантаження, тобто податковий тягар не повинно стати перешкодою економічному зростанню, що особливо стосується сфери надання послуг. Таке зниження ефективно тільки за умови проведення інших інституційних і структурних перетворень. З метою уникнення дефіциту державних фінансових ресурсів зниження податкового навантаження повинно здійснюватися тільки за умови відносного скорочення бюджетних витрат.
підтримка російських товаровиробників шляхом створення сприятливих податкових умов для інвестицій та підвищення їх конкурентоспроможності як на внутрішньому так і на світовому ринках;
Удосконалення системи розподілу податкових доходів між усіма рівнями бюджетної системи.
Забезпечення пільгового податкового режиму для залучених іноземних капіталів;
Удосконалення існуючої системи справляння окремих податків. Від того, наскільки досконалою буде система, що дозволяє визначити об'єкт оподаткування, податкову...
