одатків, і чим воно нестійкіше, тим сильніше намір приховати податки. Ще одна з причин ухилення від податків -складність і суперечливість податкового законодавства. Результати збирання податків безпосередньо залежать від чіткості викладу методик оподаткування, технічної оснащеності податкових інспекцій, а також від рівня знань громадян і організацій у галузі податкового законодавства.
Сучасна податкова практика виробила два основні методи впливу на поведінку платників податків: попередження порушень (превентивні заходи) і покарання (репресивні заходи). В даний час, на жаль, найбільш поширені останні заходи. Проте теза, згідно з яким дотримання податкової дисципліни можна досягти тільки шляхом її посилювання, представляється, щонайменше, помилковим, оскільки застосування таких заходів викликає у відносинах з платниками податків ворожість і веде до протиборства. А відносини протистояння вкрай негативно відбиваються на результатах збирання податків і вимагають значних зусиль для її підвищення.
Як показує практика, у всіх розвинених країнах, та й у Росії в останні роки серйозною проблемою стало прогресуюче ускладнення податкових процедур і правил.
Для вирішення цих проблем у ряді європейських країн вже ведеться перебудова всього податкового процесу, реалізуються заходи щодо спрощення та вдосконалення відносин з платниками податків. Ця перебудова здійснюється за такими напрямами:
концентрація облікової, лічильної та контрольної роботи податкових органів в найбільших центрах обробки даних (у США, наприклад, вся ця робота зосереджена в семи регіональних облікових центрах);
виведення платників податків на єдиний канал розрахунків за всіма основними видами податків (введений, наприклад, в Італії принцип єдиного рахунку для сплати всіх податків);
упор на поширення «доброзичливих» методів роботи з платниками податків (методи постійних консультацій, примирення у спорах у досудовому порядку). [21. C.83]
Однією з найскладніших і слабо розроблених вважається система відповідальності платника податків за податкові правопорушення.
Невизначеність складів, відсутність диференціації санкцій залежно від суб'єктивної сторони правопорушень, відсутність законодавчих процедур їх застосування - все це від початку до кінця вимагає перегляду, повної заміни норм, що регулюють відповідальність платників податків і податкових органів, взагалі формування інших підходів до вирішення проблеми.
Слід відзначити і проблему нестабільності податкового законодавства, коли вносяться поправки і зміни, що мають зворотну силу, ліквідуються раніше введені привілеї, що створює додаткове джерело ризику для інвесторів. Держава повинна гарантувати дотримання стабільності податків і правил їх справляння протягом значного періоду часу. Податки не повинні переглядатися частіше, ніж раз на кілька років. При цьому про всі заплановані зміни платників податків необхідно сповіщати до періоду їх дії, а не ставити перед уже доконаним фактом.
В даний час продовжує мати місце недостатня чіткість і ясність положень нормативних документів з оподаткування, їх суперечливість і заплутаність. Це значно ускладнює вивчення даних документів платником податків. Тільки стабільність податкового законодавства, а також правові гарантії для платника податків з боку держави, забезпечені чіткою податковою політикою з питань законодавства про податки і збори, дозволять говорити про становлення стрункою і правомірною системи законодавства в даній області. [14. C.105]
Необхідно також врегулювати на законодавчому рівні вопр?? з підвищення ефективності податкового контролю. На сьогоднішній день немає ніяких вказівок про періодичність та тривалості податкових перевірок, про форми і процедурах участі платників податків у розгляді актів перевірок, про порядок і строки прийняття рішень і т. Д.
Податок на майно є одним з найбільш проблемних для платника податків обтяжень, і складність його оптимізації полягає в тому, що він є «прямим» податком, тобто обкладання їм не передбачає можливості зменшення його на суми будь-яких відрахувань. При цьому обтяжує даний податок і той факт, що він стягується і з транспортних засобів, що не цілком справедливо по відношенню до платника податків, що сплачує з них ще й транспортний податок. По суті, це подвійне оподаткування одних і тих же об'єктів податкового обліку. [21. C.83]
Проблема, з якою регулярно стикаються багато організації - це подвійне оподаткування прибутку. Вона виникає тоді, коли з однієї і тієї ж прибутку (доходу) у одного і того ж особи або двох послідовних її отримувачів податок на прибуток підлягає обчисленню та сплаті в бюджет двічі. У Російській Федерації основними джерелами правового...
