ткової системи в Росії необхідно зробити короткий екскурс в історію зародження податків і розвитку податкових відносин.
Податкова система - сукупність передбачених податків та обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування, контролю.
У міру розвитку економічних відносин, з'явилися й удосконалювалися нові види оподаткування.
Податки і збори, які виплачують громадяни та організації, діляться на федеральні, регіональні і місцеві. Згідно НК РФ за станом на 2012 рік до федеральних податків зараховані податок на додану вартість (ПДВ), податки на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на прибуток організацій, збори за використання об'єктів тваринного і природного характеру. Крім цього до внесків до федерального бюджету можна віднести акцизи і державні мита. До регіональному податку відносять транспортний податок, податки на майно організацій і індивідуальних підприємців (ІП), а до місцевих - земельний податок. До 2013 року єдиний соціальний податок (ЄСП) скасований, замість нього діють страхові внески на соціальне страхування. [16. C.71]
Крім основної системи оподаткування (ОСНО), існують також спеціальні податкові режими нарахування та сплати податків і зборів: це єдиний податок на сільгоспвиробників (ECХН), спрощена система оподаткування (ССО), схема єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД) і система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції. Найбільш простий податковий режим - це ССО, він застосовний для підприємств та ВП з ??невеликим доходом. Для більш великих організацій вигідно використовувати ЕНВД, якщо вона вкладається у встановлені НКРФ обмеження. Для всіх інших застосовується основний режим оподаткування. У період з 2012 до 2014 року єдиний податок на поставлений дохід перестане існувати, його платники перейдуть або на ОСНО, або на спрощену схему оподаткування.
Найважливішим податком, за рахунок якого поповнюється скарбниця держави, є податок на прибуток організацій і підприємств. При реалізації продукції ними сплачується також ПДВ, або податок на додану вартість. Третім за значимістю, але першим за поширеністю, йде прибутковий податок, або ПДФО (податки на доходи фізичних осіб). ПДФО, який часто називають податком на зарплату, платять всі громадяни та індивідуальні підприємці, це аналог податку на прибутку для фізичних осіб.
Власники майна можуть обкладатися податками на право володіння ним. Це податок на майно для юридичних і фізичних осіб, а також земельні та транспортні податки (на автомобілі і деякі інші транспортні засоби). Крім цього, для окремих категорій товарів існує особливе обкладання, акцизи. Акциз береться з алкоголю, тютюнової продукції, легкових автомобілів і бензину. Відрахування в бюджет за перетин товарами кордону та за надання юридично значимих послуг державними органами називаються митами, вони бувають митні, державні та судові. Є ще й страхові внески, що йдуть у позабюджетні фонди на пенсійне, соціальне і медичне страхування, які раніше називали єдиним соціальним податком (ЄСП). Всі ці платежі можна сміливо віднести до податкових зборів, оскільки вони так чи інакше спустошують гаманець платника податків. [18. C.196]
З розвитком економіки в Росії виникла необхідність реформування та оптимізації податкового законодавства, стимулювання або стримування різних галузей і сфер діяльності економіки, а так само державного регулювання фінансової діяльності господарюючих суб'єктів. Застосовані заходи щодо досягнення поставлених цілей не були настільки ефективні, як планувалося. У зв'язку з цим у платників, як фізичних, так і юридичних осіб, виникли проблеми в галузі оподаткування, які будуть розглянуті в наступному параграфі.
3.2 Проблеми оподаткування в РФ
Сучасна податкова система повинна бути справедливої, ефективної та доступної для розуміння. Однак як у західних країнах, так і в РФ з'явилися і отримали розвиток тенденції ускладнення податкового законодавства, поширення витратних і малоефективних заходів податкового адміністрування. У результаті невиправдано високе тягар податків стало покладатися на платників податків і на продуктивний сектор в цілому, в той час як представники кредитно-банківського сектора, сфери біржової торгівлі користуються практично режимом імунітету від усіх форм оподаткування.
Однією з головних проблем податкової системи РФ є ухилення платників податків від сплати податків.
За оцінками фахівців, у господарській практиці присутні чотири основні мотиви ухилення від сплати: моральні, політичні, економічні та технічні. Однією з головних причин ухилення від сплати податків є нестабільне фінансове становище платника п...
