. в порівнянні з попереднім роком. Роблячи аналіз надходжень прямих податків до бюджету РФ за 2011-2012р. ми бачимо, що також як і в 2010р. велике місце в них займають податок на прибуток організації,податку на видобуток корисних копалин і податок на доходи фізичних осіб.
В основному податкові доходи консолідованого бюджету РФ 2011 склалися за рахунок трьох великих прямих податків: на прибуток на доходи фізичних осіб та ПВКК. Збори податку на прибуток не вище, ніж за перші шість місяців 2011 року, однак помітно нижче, ніж за 2010 рік.
Причини: з одного боку, скорочення ставки податку на прибуток організації з 24% до 20% з 1 січня 2009 року, з іншого - ефект низької бази. Нижче, ніж на початку 2009 року, прибуткам компаній у 2010 році падати було нікуди.
За даними таблиці, до консолідованого бюджету РФ в 2013 р надійшло 190011900000000 руб., що на 26,3% більше, ніж в 2012 р.
Формування всіх доходів в 2013 р на 83% забезпечено за рахунок надходження податку на прибуток - 23%, ПВКК - 21%, ПДФО - 21%. У 2012 р сукупна частка зазначених податків становила 82%.
Надходження податку на прибуток організацій до консолідованого бюджету РФ склали 2 270 500 000 000 руб., що на 27,9% більше, ніж у попередньому році.
. 2 Спосіб оптимізації податку на прибуток організації
При розгляді можливостей оптимізації податку на прибуток організації необхідно пам'ятати всі аспекти обчислення і сплати даного податку. Займаючись оптимізацією податку на прибуток слід виходити із загальної стратегії організації, орієнтованої на задоволення інтересів власників як шляхом максимізації чистого прибутку, так і іншими шляхами, всебічно оцінюючи вплив суми податку м відповідно суми чистого прибутку на величину показників ефективності фінансової діяльності організації.
Основними напрямками оптимізації податку на прибуток є [56]:
обгрунтування та документальне підтвердження витрат, спрямованих на отримання доходу від реалізації продукції, робіт, послуг та позареалізаційні доходи;
обгрунтування критеріїв віднесення витрат до поточних, а не до витрат майбутніх періодів;
здійснення контролю за розміром витрат, регульованих для цілей оподаткування прибутку відповідно до положень гл.25 НК РФ: представницькі, командировочні, страхування працівників, майна та ін.;
підписання договорів з покупцями, передбачаючи у всіх можливих випадках перехід права власного принаймні оплати;
обгрунтування в договорах наявності штрафних санкцій виходячи з положень ст.317 НК РФ;
обгрунтування сумнівності боргів з метою забезпечення можливості формування резервів по сумнівних боргах;
обгрунтування способу нарахування амортизації по амортизується майну; розгляд можливостей застосування прискореної амортизації, в т. ч. шляхом придбання майна шляхом фінансового та оперативного лізингу;
розгляд можливості оформлення безоплатного отримання майна від акціонерів, чия частка в капіталі товариства перевищує 50%; та інші напрямки.
Традиційно для зниження навантаження з податку на прибуток використовуються такі способи:
· формування резервів (даний механізм розглянуто в § 4.3) дозволяє більш рівномірно розподіляти податкове навантаження за податковими періодами, т. е. отримувати відстрочку з податку на прибуток;
· використання елементів податкового обліку: вибір методу нарахування амортизації, способу списання вартості матеріалів й інші способи (також розглянуто в § 4.3);
· перенесення бази оподаткування на пільговий податковий режим або на підприємство з меншим рівнем податкового навантаження і рефінансування без додаткових податкових зобов'язань.
На останньому - перенесення бази оподаткування на пільговий податковий режим або на підприємство з меншим рівнем податкового навантаження і рефінансування без додаткових податкових зобов'язань. зупинимося докладніше. Суть способу полягає в перенесенні прибутку підприємства, на суб'єктів пільгового оподаткування, а потім - в її поверненні у власні кошти цього ж або іншого підприємства (наприклад, керуючої компанії холдингу, акумулюючої його прибуток) без сплати додаткових податків.
До суб'єктів пільгового оподаткування (СЛН) відносяться наступні.
. Підприємства та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування.
. Підприємства та індивідуальні підприємці, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
. Індивідуальні підприємці на зага...
