офесійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди, організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів , а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин, організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом, нотаріуси, які займаються приватною практикою, організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок. Крім цього обмеженнями застосування спрощеної системи оподаткування є середня чисельність працівників за податковий період, яка не повинна перевищувати 100 чоловік, залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, яка не повинна перевищувати 100 млн. рублів.
Якщо за підсумками податкового (звітного) періоду дохід платника податків перевищить 15 млн. рублів або залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищить 100 млн. рублів, такий платник податків вважається перейшло на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення
Підприємства перейшли на спрощену систему оподаткування не зобов'язані вести бухгалтерський облік, хоча для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
Об'єктом оподаткування при застосуванні спрощеної системи є:
· доходи,
· доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Об'єкт оподаткування не може змінюватися платником податку протягом всього терміну застосування спрощеної системи оподаткування.
У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця, а якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
Ставки єдиного податку залежать від обраного об'єкта оподаткування: у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків, а в разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків. При цьому необхідно враховувати, що при виборі в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на витрати, то НК ФР обговорений мінімальний обсяг єдиного податку, який визначається як 1% від суми доходів за рік.
Порядок визначення та визнання доходів і витрат регламентований НК РФ
Податковим періодом при застосуванні спрощеної системи оподаткування є календарний рік, а звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Страхові внески до пенсійного фонду сплачуються у розмірі 14% від фонду оплати праці
Податкова база: 359370 руб.
Сума податку: 50312 руб
Страхові внески на страхування від нещасних випадків на виробництві сплачуються у розмірі 2,4% від фонду оплати праці
Сума страхових внесків: 359370 * 2,1%=7 547 руб
Разом податків на заробітну плату: 7 547 + 50312=57859 руб.
Сума єдиного податку при застосуванні бази оподаткування як доходи:.
Виручка від реалізації: 2795100 руб.
Ставка податку: 6%
Сума податку: 2795100 * 6%=167706 руб.
Сума єдиного податку при застосуванні бази оподаткування як доходи, зменшені на величину витрат.
Виручка від реалізації: 2795100 руб.
Витрати: 1736980 руб.
Склад витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування значно звужується. За прогнозними оцінками складу рапсход, спи знизяться
Ставка податку: 15%
Сума податку: (2795100-1756980) * 6%=155718 руб.
Графічно співвідношення податкових зобов'язань при різних системах податкових баз представлений на малюнку 9.
Рис. 9. Співвідношення податкових зобов'язань
Цифрові значення і графічне зображення наочно демонструє, що з двох податкових баз найбільш привабливою є доходи.
графічне співвідношення ...
