податкових платежів при різних системах
Глава 3. Проблема та ефективність застосування спеціальних податкових режимів в Російській Федерації
3.1 Удосконалення спеціальних податкових режимів для малого підприємництва
З 1 січня 2013 року набрала чинності патентна система оподаткування для індивідуальних підприємців, яка у вигляді глави 26.5 Патентна система оподаткування Кодексу виділена в самостійний спеціальний податковий режим.
Патентна система оподаткування застосовується по 47 видам діяльності, перелічених у Кодексі. Крім того, суб'єкти Російської Федераціі змогли ввести вказаний спеціальний податковий режим по додаткового переліку видів підприємницької діяльності, що належать до побутових послуг населенню.
Були встановлені мінімальні і максимальні розміри потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, що є базою для обчислення податку, які суб'єкти Російської Федерації вправі збільшувати від трьох до десяти разів залежно від виду та місця здійснення підприємницької діяльності.
Індивідуальним підприємцям, які застосовують патентну систему оподаткування, дозволено використовувати найманих працівників, середня чисельність яких не повинна перевищувати 15 чоловік.
При цьому 100% надходжень від патентної системи оподаткування спрямовується до місцевих бюджетів. [21; з 211]
З 2013 року перехід на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності став добровільним. Даний спеціальний податковий режим у міру розширення сфери застосування патентної системи оподаткування буде скасовано з 2018 року.
Також були внесені зміни до положення Кодексу, що регулюють застосування спрощеної системи оподаткування, системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників, системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності з метою спрощення переходу на них організацій і індивідуальних підприємців, вдосконалення порядку обчислення і від 27 грудня 1991 року № 2116-1 Про податок на прибуток підприємств і організацій raquo ;. В даний час даний закон втратив чинність, за винятком окремих положень.
Так як цей податок належить до федеральним, то його законодавче та нормативне регулювання здійснюється федеральними органами законодавчої і виконавчої влади. Але окремі питання податку віднесені до компетенції законодавчих і виконавчих органів влади суб'єктів РФ. [18; з 44]
Істотним в російському законодавстві в галузі оподаткування прибутку організацій є те, що податком на прибуток оподатковується не той прибуток, який відображає результати фінансово-господарської діяльності і показана в бухгалтерській звітності, а сформульована по методології обчислення фінансового результату в нормативних документах з бухгалтерського та податкового обліку.
Тема оподаткування прибутку в даний час є досить актуальною і визначається наступними вирішальними факторами:
· оподаткування прибутку організацій відіграє важливу роль в умовах ринкових відносин в Росії, так як має великий вплив на всю фінансово-господарську діяльність;
· податок на прибуток організацій в системі податків РФ займає важливе місце, будучи одним з найбільш дохідних податкових джерел.
На різних етапах формування даного податку відстежується тенденція вдосконалення. Раніше чинний Федеральний закон від 27 грудня 1991 року № 2116-1 Про податок на прибуток підприємств і організацій змінювався і доповнювався методичними положеннями з метою створення механізму обчислення податку на прибуток організацій, що відображає реальне економічне становище. Розглядаючи оподаткування прибутку на даному етапі, можна зробити висновок, що частково така мета була досягнута. Однак з набранням чинності глави 25 НК РФ повністю змінилася концепція оподаткування прибутку.
З виникненням, а потім і з практичним апробированием нової методології обчислення податку на прибуток організацій, у платників податків, фахівців, державних органів з'явилися питання, зауваження і різні точки зору щодо застосування глави 25 НК РФ.
Розглядаючи механізм включення витрат з метою формування податкової бази, питання щодо економічної обгрунтованості і виправданості є одним з неврегульованих в даний час в рамках оподат-кування прибутку, зокрема:
· можливість визнання витрат економічно виправданим, якщо він не призводить до отримання доходу, але необхідний для діяльності платника податків у частині визнання витрат економічно обгрунтованими при нерозмірності зроблених витрат от...
