ів - у момент їх отримання.
При обчисленні ПДВ, сплаченого постачальникам, слід враховувати, що не всі суми податку, сплачені постачальникам, можуть бути віднесені до заліку. Податок на додану вартість, що підлягає заліку, дорівнює різниці між всією сумою ПДВ, сплаченою постачальникам (у тому числі ПДВ, сплачений на митниці при ввезенні товарів), і сумою ПДВ, яка заліку не підлягає:
ПДВ до заліку=Сума ПДВ сплаченого - ПДВ, який не підлягає заліку.
Іншими словами, якщо ТОВ «ЦЕМ-комплект» придбає у підприємства-виробника за готівковий розрахунок будь-які матеріали на суму 10 тис. руб. (при встановленому ліміті в 3 тис. руб.), то, крім застосування до нього відповідальності за порушення розрахунків готівкою, воно віднесе до заліку тільки суму ПДВ виходячи з 3 тис. руб.
Для правильного обчислення сум ПДВ, які підлягають заліку, важливо точно визначити період, в якому зазначені суми мають бути відшкодовані.
Таким чином, виходячи з вищенаведеної формули, ми можемо розрахувати суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками першого квартал 2013 року:
ПДВ до сплати=126 091,02 - 123 126,31=2964, 7 руб.
До сплати до бюджету підлягає сума, рівна 2 964,7 руб.
Якщо сума податкових відрахувань в будь-якому податковому періоді перевищує загальну суму податку, позитивна різниця між сумою податкових відрахувань і сумою податку, обчисленої за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, підлягає відшкодуванню ТОВ «ЦЕМ-комплект» в порядку і на умовах, які передбачені законодавством Російської Федерації, за винятком випадків, коли податкова декларація подана платником податків після закінчення трьох років після закінчення відповідного податкового періоду.
Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, у тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено цим розділом.
Сума податку, що підлягаєщая сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах.
ООО «ЦЕМ-комплект» надає в податкові органи за місцем свого обліку (МРІ ФНС Росії №6 по Брянській області) відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом , якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації.
Сплата сум податку була проведена підприємством вісімнадцятого числа кожного місяця першого кварталу. Тобто, вісімнадцятого січня, вісімнадцятого лютого і вісімнадцятого березня, платіжним дорученням, на підставі даних Книги покупок і Книги продажів і проведених розрахунків.
Декларація з податку на додану вартість за перший квартал 2013 року була надана в податкові органи 16 квітня 2013.
3.3 Удосконалення обчислення і сплати ПДВ
Податкове законодавство передбачає обов'язок постачальника пред'явити до оплати покупцеві суму ПДВ додатково до ціни товарів (робіт, послуг), вказавши цю суму в рахунку-фактурі (тобто забезпечити можливість перекладання податку). Такий обов'язок встановлена ??ст. 168 НК РФ, насамперед, з метою забезпечення публічного інтересу, пов'язаного із здійсненням податкового контролю за обгрунтованістю застосування податкових відрахувань покупцем товарів (робіт, послуг).
Структура податку, що дозволяє застосовувати податкові відрахування і відшкодування податку за методом нарахувань, використовується для створення різних схем незаконної мінімізації податку, ухилення від оподаткування та навіть прямого незаконного субсидування з бюджету.
В одержанні необгрунтованих відрахувань ПДВ недобросовісним платником податків використовується основний документ - рахунок-фактура, регулюючий числення, сплату та відрахування ПДВ. Виявлення фіктивних рахунків-фактур і необгрунтованих відрахувань ФНС Росії здійснює сьогодні в ході виїзних та зустрічних перевірок, змушена витрачати значні кошти і час на аналіз книг продажів, книг покупок і платіжних документів платників податків. Однак ці перевірки виявляються малоефективними - рахунки-фактури не використовуються при пільгових режимах оподаткування.
Звільнення від сплати ПДВ в рамках спеціальних податкових режи...
