редит 62 - відображено погашення заборгованості перед постачальником за товарообмінної операції;
- Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - Проведений вирахування податку на додану вартість по оплаченому і отриманому зустрічному товару.
Схема проводок при застосуванні облікової політики по оплаті .
Якщо дата відвантаження (передачі) товару (робіт, послуг) передує даті отримання зустрічного товару:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - відвантажено товар, у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 (91) Кредит 76/ПДВ - відображено суму податку на додану вартість на відвантажений товар, що підлягає сплаті до бюджету після оплати товару.
Після отримання зустрічного товару в обмін відвантаженому товару:
- Дебет 10 Кредит 60 - отримано зустрічний товар за рахунком постачальника без податку на додану вартість;
- Дебет 19 Кредит 60 - виділений податок на додану вартість за рахунком постачальника на отриманий зустрічний товар;
- Дебет 60 Кредит 62 - відображено погашення заборгованості постачальника по товарообмінної операції;
- Дебет 76/ПДВ Кредит 68/ПДВ - сума податку на додану вартість на відвантажений і оплачений товар, що підлягає сплаті до бюджету;
- Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - Проведений вирахування податку на додану вартість по оплаченому і отриманому зустрічному товару.
Якщо дата отримання товару (робіт, послуг) передує даті відвантаження (передачі) власного товару:
- Дебет 10 Кредит 60 - отримано товар за рахунком постачальника без податку на додану вартість;
- Дебет 19 Кредит 60 - виділений податок на додану вартість за рахунком постачальника на отриманий товар.
Після відвантаження власного товару (робіт, послуг) в обмін отриманому товару:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - відвантажено товар, у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 (91) Кредит 68/ПДВ - відображено суму податку на додану вартість на відвантажений товар, що підлягає сплаті до бюджету;
- Дебет 60 Кредит 62 - відображено погашення заборгованості перед постачальником за товарообмінної операції;
- Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - Проведений вирахування податку на додану вартість по оплаченому і отриманому зустрічному товару.
Розглянемо обчислення податку на додану вартість з відсотків за облігаціями, векселями і за товарним кредитом.
Згідно ст.162 Податкового кодексу Російської Федерації податкова база по реалізації товарів визначається з урахуванням сум, отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціях і векселями, відсотка за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого відповідно до ставок рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка. При цьому необхідно враховувати, що відповідно до п.2 ст.162 Податкового кодексу Російської Федерації дане положення не застосовується щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) відповідно до положень статті 149 НК РФ, а також стосовно товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких відповідно до статей 147 і 148 Податкового кодексу Російської Федерації не є територія Російської Федерації. При оподаткування зазначених сум застосовується податкова ставка, передбачена п.4 ст.164 Податкового кодексу Російської Федерації.
У бухгалтерському обліку отримані проценти збільшують прибуток організації. Одночасно на суму обчисленого податку на додану вартість робиться проводка по кредиту рахунку 68 Розрахунки з бюджетом субрахунок Розрахунки з податку на додану вартість і дебетом рахунку 90 обліку оподатковуваних доходів і витрат.
Дебет 51 Кредит 91-отримана сума відсотків за векселем (товарним кредитом);
Дебет 91 Дебет 68/ПДВ - обчислена сума податку на додану вартість.
При організації бухгалтерського обліку підприємствами, які отримали право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, необхідно враховувати наступні моменти:
a) Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) у період звільнення відбивається без податку на додану вартість:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку на додану вартість.
б) Якщо організація втрачає право на звільнення і зобов'язана сплачувати податок на загальних ...
