підставах, починаючи з 1-го числа місяця, в якому мало місце така втрата, то з моменту, коли це було визначено, організація зобов'язана виставляти рахунки-фактури з урахуванням нарахованої суми податку на додану вартість і так само відображати виручку в бухгалтерському обліку:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) -отражена сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 (91) Кредит 68/ПДВ - сума налогу на додану вартість з виручки, що підлягає сплаті до бюджету.
Якщо до моменту, коли було визначено, що організація зобов'язана виставляти рахунки-фактури з урахуванням нарахованої суми податку на додану вартість, частина рахунків-фактур була виставлена ??без урахування податку, а обов'язок по сплаті податку за цей місяць виникла, то організація повинна донарахувати за вказаними рахунками-фактурами суму податку на додану вартість за рахунок власних коштів і відобразити її в бухгалтерському обліку:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку на додану вартість за виставленими рахунками-фактурами;
- Дебет 91 Кредит 68/ПДВ - нарахована сума податку на додану вартість за виставленими рахунками-фактурами без урахування податку на додану вартість за ставкою 18%.
Відповідно до п.5 ст.173 Податкового кодексу Російської Федерації у випадку, якщо в період звільнення від обов'язків платника податків, організація все ж виставила покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку, то зазначена у відповідному рахунку-фактурі , переданому покупцю товарів (робіт, послуг), сума податку підлягає сплаті до бюджету.
Дебет 62 Кредит 90 (91) - отримана виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість за виставленими рахунками-фактурами;
Дебет 90 (91) Кредит 68/ПДВ - нарахована сума податку на додану вартість за виставленими рахунками-фактурами, що підлягає сплаті до бюджету;
Дебет 08 Кредит 60 - придбані основні засоби в період звільнення від обов'язків платника податків згідно з рахунком-фактурою постачальника, у тому числі податок на додану вартість.
. 2 Податковий облік податку на додану вартість
Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого Податковим Кодексом.
У разі якщо в регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації для визначення податкової бази відповідно до вимог цієї глави, платник податків має право самостійно доповнити застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи тим самим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку.
Податковий облік здійснюється з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснених платниками податків протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення та сплати до бюджету податку.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника. Податкові та інші органи не вправі встановлювати для платників податків обов'язкові форми документів податкового обліку.
Складається ситуація, при якій для розрахунку податку на додану вартість необхідна інформація як бухгалтерського обліку (дані про отримані аванси, аналітичні дані по рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей ), так і податкового обліку (дані про дату реалізації товарів (робіт, послуг): по відвантаженню або по оплаті ).
Аналітичні регістри податкового обліку - зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згрупованих у відповідності з вимогами, без розподілу (відображення) по рахунках бухгалтерського обліку.
Регістри податкового обліку ведуться у вигляді спеціальних форм на паперових носіях, в електронному вигляді і (або) будь-яких машинних носіях.
При цьому форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються платником податку самостійно...
