товарів на суму 25000 рублів. Сума податку на додану вартість складе 3814 рублів, так як: 25000 * 18/118=3814 рублів.
У бухгалтерському обліку відбила наступним чином:
- Дебет 51 Кредит 62 - 25000 рублів - отримана попередня оплата товару;
- Дебет 62 Кредит 68/ПДВ - 3814 рублів - відображена сума податку на додану вартість з попередньої оплати, що підлягає сплаті до бюджету.
Після відвантаження товару, попередньо оплачених:
- Дебет 68/ПДВ Кредит 62 - 3814 рублів - відображена сума податку на додану вартість, сплачена до бюджету з передоплати, що підлягає відшкодуванню з бюджету;
- Дебет 62 Кредит 90 - 25000 рублів - відвантажений товар покупцеві, у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 Кредит 68/ПДВ - 3814 рублів - сума податку на додану вартість на відвантажений товар, що підлягає сплаті до бюджету.
Розглянемо облік податку на додану вартість по іншим видам діяльності:
- безоплатна передача;
Податкова база переданих прав власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визначається виходячи з ринкових цін. Відображення нарахованої суми податку на додану вартість по даній підставі повинне проводитися в момент відвантаження товару.
Нарахована сума податку на додану вартість відноситься з кредиту рахунку 68 Розрахунки з бюджетом субрахунки Розрахунки з податку на додану вартість в дебет рахунків обліку власних джерел організації, що покривають вартість безоплатно переданих товарів, робіт, послуг (на збитки, за рахунок спеціально створюваних фондів, цільових коштів та інше).
Дебет 91 Кредит 41, 43, 10, 20, 01 і т.п.- Передані товари, продукція, матеріали, роботи та послуги, основні кошти та інші цінності на безоплатній основі за балансовою вартістю;
Дебет 91 Кредит 68 - обчислений податку на додану вартість за переданими товарам.
- міна товарів, робіт, послуг;
При реалізації товарів за товарообмінними (бартерними) операціями податкова база визначається виходячи з ринкових цін. При цьому оплатою товарів визнається припинення зустрічного зобов'язання набувача перед платником податків, яке безпосередньо пов'язане з поставкою (передачею) цих товарів, робіт, послуг, за винятком припинення зустрічного зобов'язання шляхом видачі покупцем-векселедавцем власного векселя.
Пред'явлена ??покупцеві сума податку, одержувана у складі виручки від реалізації, відображається за кредитом рахунків обліку реалізації в кореспонденції з рахунками розрахунків з покупцями і замовниками. Одночасно зазначена сума податку відображається за дебетом рахунків обліку реалізації і кредитом рахунку 68. Розрахунки з бюджетом субрахунок Розрахунки з податку на додану вартість .
Схема проводок при застосуванні облікової політики.
Якщо дата відвантаження (передачі) товару (робіт, послуг) передує даті отримання зустрічного товару:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - відвантажено товар, у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 (91) Кредит 68/ПДВ - відображено суму податку на додану вартість на відвантажений товар, що підлягає сплаті до бюджету.
Після отримання зустрічного товару в обмін відвантаженому товару:
- Дебет 10 Кредит 60 - отримано зустрічний товар за рахунком постачальника без податку на додану вартість;
- Дебет 19 Кредит 60 - виділений податок на додану вартість за рахунком постачальника на отриманий зустрічний товар;
- Дебет 60 Кредит 62 - відображено погашення заборгованості постачальника по товарообмінної операції;
- Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - Проведений вирахування податку на додану вартість по оплаченому і отриманому зустрічному товару.
Якщо дата отримання товару (робіт, послуг) передує даті відвантаження (передачі) власного товару:
- Дебет 10 Кредит 60 - отримано товар за рахунком постачальника без податку на додану вартість;
- Дебет 19 Кредит 60 - виділений податок на додану вартість за рахунком постачальника на отриманий товар.
Після відвантаження власного товару (робіт, послуг) в обмін отриманому товару:
- Дебет 62 Кредит 90 (91) - відвантажено товар, у тому числі податок на додану вартість;
- Дебет 90 (91) Кредит 68/ПДВ - відображено суму податку на додану вартість на відвантажений товар, що підлягає сплаті до бюджету;
- Дебет 60 К...
