ign="justify"> Розрахунок показників:
НБР=НДР/Вр, НБР=155239 тис. руб./1226342 тис. Руб. =0,12
НБС=НІС/Ср, НБС=91 152 тис. руб./1004309 тис. Руб. =0,09
НБфр=НІфр/ФР, НБфр=4 539,23тис. руб./1815,69 тис. Руб. =0,40
НБчп=НІчп/ПП, НБчп=12300 тис. руб./42 422 тис. Руб. =0,28
Де, НІС - податкові витрати, які відносять на собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг;
Ср - собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг);
НІфр - податкові витрати, які відносять на рахунки фінансових результатів;
ФР - позитивний фінансовий результат від реалізації товарів, робіт, послуг;
ЧП - чистий прибуток економічного суб'єкта.
Таблиця 16
ПоказательЗначеніе (тис.руб.) Податкове навантаження на реалізацію (НБР) 0,12Налоговая навантаження на витрати (НБС) 0,09Налоговая навантаження на прибуток до оподаткування (НБфр) 0,40Налоговая навантаження на чистий прибуток і фонди спеціального призначення (НБчп) 0,28 Висновок: найбільший вплив з боку загальної суми податків відчуває власний капітал 61%, фінансові ресурси 29%, а так само виручка від реалізації 21%.
5. Оптимізація оподаткування ВАТ «Уфамолагропром»
. 1 Оптимізація ЄСП
Створення нової фірми ТОВ «Web +» з інтернет-відділу ВАТ «Уфамолагропром»
Рис.1 - Створення нової фірми ТОВ «Web +» з інтернет-відділу ВАТ «Уфамолагропром»
У ВАТ «Уфамолагропром», є Інтернет-відділ системного адміністрування і програмування. Цей підрозділ займається обслуговуванням комп'ютерної мережі, підтримкою інтернет-сайту компанії, створенням електронних баз даних. Керівництво ВАТ «Уфамолагропром» вирішило виділити підрозділ в окрему фірму.
Для цього було створено ТОВ «Web +», куди і були переведені співробітники названого відділу. Потім організації уклали договір, згідно з яким ТОВ «Web +» надає ВАТ «Уфамолагропром» системщиков і програмістів. Крім того, ТОВ «Web +» уклало договір оренди з ВАТ «Уфамолагропром» на приміщення, в яких працюють названі співробітники.
ООО «Web +», переведено на спрощену систему оподаткування, а податкова база - різниця між доходами і витратами. У видатках у цієї фірми: заробітна плата співробітників, внески до Пенсійного фонду РФ за ставкою 14%, внески на страхування від нещасних випадків, а також орендна плата. Дохід - плата, отримана від ВАТ «Уфамолагропром» за наданий персонал. Цю плату встановили в сумі, яка трохи перевищує загальну суму витрат ТОВ «Web +». Робиться так для того, щоб ТОВ «Web +» платила мінімальний податок - 1% від величини доходів.
Ну а ВАТ «Уфамолагропром» в результаті реалізації цієї схеми не платить ні зарплати Системщик і програмістам, ні ЕСН і внески на страхування від нещасних випадків з їх заробітку. У видатках у ВАТ «Уфамолагропром» - тільки вартість послуг ТОВ «Web +», а з податків з цієї операції - ПДВ, нарахований з суми орендної плати.
До створення 000 «Web +» витрати ВАТ «Уфамолагропром» склали:
заробітна плата системщиков і програмістів за рік - 1440000 руб. =6 працівників по 20000 руб.
єдиний соціальний податок (за ставкою 26%) - 374400 руб .;
внески на страхування від нещасних випадків (за ставкою 0,2%) - 2880 руб.
Разом витрат - 1817280 руб., у тому числі податків і внесків - 377280 руб.
Після створення 000 «Web +» в обох фірм були наступні показники.
Показники 000 «Web +»:
Витрати:
заробітна плата системщиков і програмістів - 1 440 000руб .;
внески до Пенсійного фонду РФ (за ставкою 14%) - 201600 руб .;
внески на страхування від нещасних випадків (за ставкою 0,2%) - 2880 руб .;
орендна плата - 700 руб.за кв.м, площа 30 кв.м. =252000 руб.
Разом витрат - 1896480 руб.
Дохід - плата за надання персоналу - 1440000 руб. Єдиний податок з різниці між доходами та витратами дорівнює - 456480 руб. ((1440000 руб. - 1896480 крб.) Х 15%). Мінімальний податок=144000 руб. (1440000 руб. Х 1%). Таким чином, 000 «Web +» заплатило за 2008 рік до бюджету мінімальний податок в сумі 144 000 руб.
Разом податки та внески у 000 «Web +» склали 348 480 руб. (144000 + 2880 + 201600).
Показники ВАТ «Уфамолагропром»:
Витрата - плата за надання персоналу=1656000 руб. Дохід - орендна плата 252000 руб.
Отже, до того як було створено 000 «Web +», ВАТ «Уфамолагропром» сплачувала до бюдже...
