де дельта Р - сума бюджетної ефективності податкових пільг, тис. руб .; дельта Н - збільшення бази оподаткування по кожному виду податкових пільг і по кожній категорії платників податків;
дельта Т - збільшення фонду оплати праці; (1, 2) - відповідна ставка податку (відповідний коефіцієнт міжбюджетного регулювання);
Е - зниження витрат бюджету.
На четвертому етапі проводиться оцінка ефективності податкових пільг шляхом зіставлення суми втрат (суми недоотриманих доходів) бюджету міста, обумовлених наданням пільг, із сумою бюджетної чи соціальної ефективності від надання податкових пільг. Ефективність наданої (планованої до надання) податкової пільги визначається за формулою:
Ефф=дельта С/Спб,
де дельта С - сума бюджетної чи соціальної ефективності надання податкових пільг, тис. тенге;
Спб - сума втрат бюджету міста з цього податку, тис. тенге. Перевищення суми ефективності від надання податкових пільг над сумами втрат бюджету міста означає високу ефективність оцінюваних податкових пільг.
3. Сучасні проблеми та шляхи вдосконалення застосування податкових пільг в Росії
. 1 Проблеми застосування податкових пільг в Росії
Зміна економічної ситуації в країні вимагає радикальної зміни системи економічних пільг. Загальний вектор реформування: мінімізація пільг і максимізація доходів.
Незважаючи на вжиті заходи щодо зниження числа пільг та їх упорядкуванню, податкова система Росії як і раніше характеризується існуванням великої кількості пільг. Існуючі пільги закріплені не тільки у відповідних розділах Податкового кодексу Росії, але і в нескасованих статтях законів про окремі види податків. Як наслідок, визначити повний перелік пільг по якомусь платежу не завжди просто.
У рамках окремих податків системі пільг суттєво бракує впорядкованості: існує значне число одержувачів, але немає чіткого поділу причин і підстав для виділення пільги; в результаті реформування податкового законодавства відбувається подальше видозміна і ускладнення структури, пов'язане з додаванням нових пільг та ліквідацією старих.
Великий, невпорядкований обсяг пільг не тільки призводить до втрат доходів, а й значно ускладнює податкову систему, що збільшує трансакційні витрати по збору податків.
У ряді випадків пільги використовуються нецільовим чином: пільга надається тим, хто її не потребує (часта ситуація для компенсаційних пільг), має місце використання пільги для відходу від оподаткування, без досягнення тих цілей, заради яких надавалася пільга. Найбільш яскраво це виражалося у випадку з нині скасованими пільгами з податку на прибуток. В результаті проведеної податкової реформи можливості приватного сектора по мінімізації оподаткування за допомогою отримання пільг скоротилися, але остаточно не зникли. Як і раніше користуються попитом послуги податкових консультантів, що пропонують механізми легального зниження податкового тягаря з використанням системи пільг.
За різними оцінками частка справді потребують загальному обсязі одержувачів пільг становить лише 20%. Підвищення адресності надання пільг сприятиме зростанню ефективності соціальної системи і зниженню навантаження на бюджети всіх рівнів. Система підвищення адресності повинна будуватися на дворівневій перевірці нужденності. На першому етапі відбувається визначення соціального статусу і ступеня працездатності потенційного одержувача. У разі якщо ці показникиі задовольняють критеріям пільгової категорії, необхідно перевірити ступінь потреби в наданні пільг за критерієм рівня доходу. Така система дозволяє виключити з одержувачів людей, не мають гострої потреби в отриманні додаткової соціальної допомоги держави. Відповідно, підвищення адресності дозволяє збільшити середній розмір допомоги та знизити навантаження на бюджети всіх рівнів.
Очевидно, що дані пільги мали на меті спрощення фінансових потоків (виняток оподаткування виділяються з бюджету) і стимулювання розвитку освіти, науки, охорони здоров'я та спорту. На практиці багато установи надають землю і приміщення в оренду, в тому числі і комерційним організаціям. У результаті пільга поширюється і на орендарів: установі немає необхідності включати в ціну оренди податок на майно. Нарешті, самі бюджетні установи дуже часто займаються дохідної діяльністю. У цьому випадку вони отримують перевагу перед аналогічними недержавними організаціями, вимушеним сплачувати податок на майно.
Неефективність пільг - це невиконання ними своїх функцій. Пільга може бути неефективною навіть у тому випадку, коли надається і використовується за призначенням. Особливо це актуаль...
