но для стимулюючих податкових пільг, коли пільга має незначний вплив на прийняття платником податків тих чи інших рішень. Приміром, ефективність надаються населенню соціальних та майнових податкових відрахувань по прибутковому податку поки не представляється очевидною. У тому випадку, коли величина звільнення від сплати податку набагато менше, ніж вироблені платником податку витрати, значного впливу на рішення про необхідність таких витрат відрахування надати не може.
Незважаючи на переважання чисто соціальних пільг, їх обгрунтованість стоїть під питанням. Лише 20% пільг реально потрапляють людям, які цього потребують. Решту 80% надходять до бюджетів досить забезпечених громадян. Таке положення призводить до незначності впливу соціальних пільг на згладжування диференціації населення за доходами. Велика кількість одержувачів знижує середню величину пільг у грошовому виразі, що негативно впливає на їх ефективність.
Доказом того, що діюча система соціальних пільг є безадресній (в тому сенсі, що користувачами пільг повинні бути ті, кому вони дійсно потрібні) є неприйнятно висока диференціація населення за одержуваних доходів. Значення диференціації більш ніж незначно і її рівень скоріше підходить під визначення бідної країни.
В даний час часто постає питання, до чого ж може призвести зниження кількості пільг в країні. І на це питання немає чіткої й однозначної відповіді. Ліквідація широкого переліку пільг дозволить значно спростити податкову систему, зробити її більш упорядкованим і прозорою. Поява додаткових податкових доходів у результаті скасування пільг створює умови для зниження податкових ставок.
Ліквідація податкової пільги - це збільшення податкового тягаря, зниження обсягів вільних грошових коштів платника податків. Один з податкових парадоксів полягає в тому, що якщо введення пільги не завжди пов'язане з позитивним ефектом, то її ліквідація може супроводжуватися негативними ефектами, особливо зростанням цін. Це пояснюється бажанням платників податків отримати додатковий прибуток, обгрунтовуючи її необхідністю компенсувати збитки від сплати став більш високим для них податку. У результаті в короткостроковому періоді може відбуватися зростання цін та/або скорочення виробництва, проте в середньостроковій перспективі негативний вплив скасування пільги практично не відчувається.
Існує безліч проблем у сфері встановлення та дії пільг, пов'язаних з підвищенням ефективності даного інструменту державної підтримки. За допомогою податків держава дійсно здатне створити більш-менш сприятливі і конкурентоздатні умови для ділових сфер. Але при цьому відбувається придушення інших сфер. Тому переоцінка державою соціально-економічного значення деяких виробництв неприпустима, оскільки в іншому випадку неминуче порушується воля конкуренції і принцип справедливості. Отже, політика надання преференцій повинна сприяти реалізації пріоритетів, встановлених державою в об'єктивному порядку (мається на увазі наявність чітких критеріїв надання податкових пільг, що мінімізують вплив груп спеціальних інтересів).
Одна з головних проблем, пов'язаних з результативністю пільг, - відсутність гнучкої і цілеспрямованої державної політики у справі надання та реалізації пільг. Існують і об'єктивні причини. Суперечливість і нестабільність економічної ситуації та правової системи не можуть не впливати на суперечливість і нестабільність пільг, які в чому не впорядковані.
Пільги - це не тільки інструмент державної підтримки, але і предмет особливої ??уваги лобістів, за допомогою яких конкретні верстви і групи домагаються вигідних для себе управлінських рішень.
Наявність великої кількості пільг і послаблень неминуче ускладнює податкову систему і підриває її ефективність, позбавляє її необхідної гнучкості, оскільки податкові пільги насилу піддається контролю.
Прихильники скасування пільг вказують на те, що надання преференцій по сплаті податків підприємствам окремих галузей, регіонів, форм власності та країни походження, іншим категоріям платників податків, як правило, передбачає підвищення податкового тягаря інших платників податків.
Дійсно, щорічний обсяг численних податкових пільг «перевершує 200 млрд т р». Тому не можна не погодитися з установками розробників Кодексу на те, щоб уніфікувати пільги, різко скоротити їх число, зробити їх більш прозорими і підвищити їх стимулюючу і регулюючу роль. Однак, як справедливо відзначається в літературі, перш ніж проводити ці перетворення, необхідно виробити їх системну концепцію. В іншому випадку неминучі довільна відміна одних і поява інших, нових (насамперед пов'язаних з переважанням тих чи інших лобістських інтересів) пільг.
Формування множинності податкових режимів, висловлених в літературі, поро...
