лювання економічних та СОЦІАЛЬНИХ процесів спріятіме максімальній реализации регулятивного потенціалу оподаткування.
1.3 ІНСТРУМЕНТИ податкового регулювання
регулювальна функція оподаткування реалізується помощью спеціальніх ІНСТРУМЕНТІВ, вбудований у систему оподаткування в цілому, и в шкірному податок окремо.
Роль ціх ІНСТРУМЕНТІВ в ефективних функціонуванні системи оподаткування настолько Важлива, что деякі фахівці визначаються Термін Податкове регулювання самє через ті важелі, Які застосовуються у процессе его Здійснення. Так, в Податковий словнику А.В. Началова під податковим РЕГУЛЮВАННЯ розуміються заходь непрямого впліву на економічні й соціальні процеси путем Зміни:
) виду податків;
) податкових ставок;
) встановлення податкових пільг;
) Підвищення або зниженя загально уровня оподаткування;
) відрахувань до бюджету.
У цьом візначенні названі деякі Механізми реализации регулювальної Функції оподаткування, однак наведена Класифікація є неповна.
З подивимось характером їх Дії інструменти податкового регулювання можна поділіті на три групи:
) Сістемні;
) комплексні;
) Локальні.
До ІНСТРУМЕНТІВ системного характеру відносять засоби податкового регулювання, вбудовані в систему оподаткування.
Серед них слід віділіті самперед загальний рівень оподаткування. Посилення податкового НАВАНТАЖЕННЯ в загально випадка є Чинник, Який стрімує економічну Активність и процеси нагромадження, а такоже створює умови для прискореного розвитку тіньової економіки. Вместе с тім, високий рівень оподаткування может буті Прийнятних у випадка ефективного использование бюджетних коштів на загальнонаціональні економічні й соціальні програми. Прикладом у Цьом плане могут буті податкові системи скандинавських держав Із соціально орієнтованою Ринковий економікою (у 2 002 р. Податковий коефіцієнт у Швеції дорівнював 50,6%). Зниженя загально уровня податкового НАВАНТАЖЕННЯ в загально випадка спріяє пожвавленню всех економічних процесів и Зменшення Частки тіньової економіки, однак супроводжується Тимчасовим скороченню дохідної части бюджету на період до відповідного Збільшення податкових баз. Вместе с тім, использование цього макроекономічного регулятора может істотно спотворюватіся у зв? язку з нерівномірнім розподілом податкового НАВАНТАЖЕННЯ между платниками.
Наступний механізмом регулювання системного характеру є структура діючої в стране системи оподаткування. Сменить Цю структуру можна двома Основними шляхами: по-перше, введення НОВИХ податків и зборів и виключення Із системи оподаткування тихий податків, регуляторна Потенціал якіх вічерпаній, а по-одному, зміною співвідношення податкових ставок за різнімі Податками и Зборами.
Найважлівішімі структурними Показники податкової системи є:
співвідношення прямих и непрямих податків. Зменшення цього сертифіката № дает змогу змістіті центр НАВАНТАЖЕННЯ оподаткування з виробника на споживача, а Збільшення зніжує стимули для виробництва й одержании доходів, но зменшує гостроту проблеми перекладаного податків;
співвідношення податків, что стягуються з юридичних и з фізичних осіб. Помощью регулювання цього співвідношення держава может істотно стімулюваті (або стрімуваті) ділову Активність, інвестиції та зміну обсягів виробництва. Збільшення цього співвідношення спріяє зростанню реальних доходів населення и скороченню масштабів тіньової економіки. При цьом одночасно віявляється непрямий регулююча Вплив и на споживання - Шляхом Зміни чистого доходу, что залішається в розпорядженні спожівачів;
частко податків на майно й капітал. Зростання цього сертифіката № спріяє підвіщенню ефектівності использование Капіталу и пріскорює процеси его перерозподілу на Користь ефективного власника.
Іншою Груп механізмів системного характеру є! застосування альтернативних систем оподаткування, до якіх відносять: фіксований сільськогосподарський податок з юридичних осіб - суб? єктів підпріємніцької ДІЯЛЬНОСТІ, спрощений систему оподаткування, обліку та звітності, а такоже фіксований податок з фізичних осіб - суб? єктів підпріємніцької ДІЯЛЬНОСТІ.
Перша з ціх систем має галузевого спрямованість и є інструментом государственной ПІДТРИМКИ сільгосптоваровіробніків.
Друга ї третя спрямовані на стимулювання розвитку малого підприємництва й вирішенню на Цій Основі комплексу СОЦІАЛЬНИХ та економічних проблем.
Системний характер ціх ІНСТРУМЕНТІВ податкового регулювання прояв...
