ki/%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4gt; від діяльності організації мінус сума встановлених вирахувань lt;http://ru.wikipedia/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82gt; і знижок lt;http://ru.wikipedia/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B4%D0%BA%D0%B0gt;. Скільки становить такий прибуток, очевидно, залежить від підприємства. Підставою для справляння податку є декларація, яку після закінчення звітного періоду подає сам платник податків.
Всі доходи організації діляться на оподатковувані і неоподатковувані податком на прибуток. Перелік останніх міститься у статті 251 НК РФ і є закритим. Всі доходи, які там не згадані, автоматично обкладаються податком на прибуток.
Класифікація доходів:
. Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і
. Позареалізаційні доходи.
Для різних категорій платників податків прибутком для цілей
оподаткування можуть бути різні категорії доходів (табл. 7).
Таблиця 7
Категорії доходів для платників податку на прибуток
НалогоплательщікіПрібиль для цілей налогообложеніяСтатья податкового кодексаРоссійскіе організацііДоходи, зменшені на расходип. 1 ст. 247 НК РФ lt; # justify gt; Витрати також поділяються на витрати, які зменшують і не зменшують оподатковуваний прибуток.
Угрупування витрат:
. На виробництво і реалізацію, здійснені протягом одного (податкового) періоду: прямі і непрямі витрати.
. Позареалізаційні витрати.
Умови для обліку витрат при розрахунку податку на прибуток:
сума витрати повинна бути документально підтверджена;
витрата повинен бути економічно обгрунтований;
витрата повинен бути реально понесений;
витрата не повинен бути згаданий в статті 270 НК РФ;
сума витрати, який нормується відповідно до НК РФ, не перевищує встановлений ліміт.
Так наприклад, рекламні витрати визнаються в податковому обліку тільки в межах 1% від суми виручки за звітний період. Представницькі витрати - в межах 4% від витрат на оплату праці за звітний період. Відсотки за позиками і кредитами - в межах середнього відсотка за борговими зобов'язаннями, виданими на зіставних умовах, або в межах ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною в 1,1 разів. Суми витрати, які перевищують встановлений ліміт, не зменшують оподатковуваний прибуток в принципі - для витрати не прописані окремі правила обліку. У НК РФ є ряд витрат, які враховуються відокремлено.
Отже, податком на прибуток обкладається різниця між оподатковуваними доходами і витратами, які зменшують податкову базу звітного періоду.
Для правильного обчислення податкової бази по податку на прибуток на підприємстві ведуть податковий облік. Для цього розробляють податкові регістри, в яких відображають інформацію про доходи та витрати підприємства відповідно до вимог податкового законодавства. Для обчислення податкової бази за правилами податкового обліку підприємства використовують метод нарахування.
Податок на прибуток широко застосовується в практиці оподаткування в країнах з ринковою економікою і відіграє важливу роль у розвитку держави. Податок на прибуток дозволяє державі активно впливати на економічні процеси за допомогою успішного застосування податкових важелів. Цей податок досить ефективно використовується при регулюванні інвестиційної активності, розвитку малого бізнесу, залученні в країну іноземного капіталу шляхом надання державою різних пільг і встановлення податкових ставок.
Регулююча роль податку на прибуток в даний час простежується не чітко, оскільки чинний механізм обчислення і справляння податку відповідає принципу нейтральності оподаткування. Зокрема, практично відсутні будь-які послаблення, що носять галузевий характер.
З 1 січня 2002 року у зв'язку з введенням в дію глави 25 НК РФ пільги з податку були скасовані, з одночасним введенням нової амортизаційної політики і зниженням ставки податку з 35% до 24%. Починаючи з 2006 року для платників податку на прибуток введена амортизаційна премія, що дозволяє включати до складу витрат вироблені витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% - з 2006 року і не більше 30% - з 2009 року первісної вартості основних засобів або витрат, понесених у разі добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, а також часткової ліквідації основних засобів. З 2008 року веден додатковий підвищувальний коефіцієнт (не більше 3) відносно основних засобів, що вико...
