тавках, презентаціях, на підготовку і освоєння нових виробництв, підготовку кадрів тощо Ці витрати відносяться до некапіталообразующім, але оскільки вони виконуються у виробничому періоді, то їх доводиться фінансувати за рахунок інвестиційних ресурсів.
Інвестиційні витрати, зараховують на собівартість: підготовка кадрів 250? 9=2250 руб./Чол., Витрати на дослідження ринку, рекламу, створення збутової мережі складають 0,12? 3? 9=3240000. Руб.
Придбання основних засобів розраховується в таблиці 9, поповнення обігових коштів - в таблиці 10. Некапіталообразующіе вкладення складуть (2250? 158)/1000000 + 3,24=3,596 млн.руб.
Загальна сума інвестицій визначається в таблиці 11.
Таблиця 11 Розрахунок загальної суми інвестицій
Статті інвестіційІнвестіціі по кроках розрахункового періоду, млн.руб.ІтогоІнвестіціонний період2 год3 годПріобретеніе основних средств351351Пополненіе оборотних средств35,159,08923,566117,755Ітого капиталообразующие інвестіціі386,159,08923,566468,755Некапіталообразующіе інвестіціі3,5963,596Ітого389,69659,08923, 566472,351
Таким чином, загальна сума інвестицій складе 472,351млн. руб.
Розрахунок джерел фінансування інвестицій. Джерелами фінансування інвестицій можуть бути:
· власні кошти (амортизаційні відрахування, нерозподілений прибуток підприємства, реалізація активів, стійкі пасиви);
· позикові кошти (кредити комерційних банків, цільові інвестиційні кредити);
· залучені кошти (емісія акцій, інвестиційні внески до статутного капіталу).
У курсовому проекті в якості джерел фінансування виступають власні кошти підприємства і кредити банків. Частка власних коштів - 80%, позикових коштів, відповідно, - 20%, процентна ставка банківського кредиту - 15% на рік.
Стійкі пасиви визначаються розрахунковим методом.
Джерелом їх є заборгованість підприємства по заробітній платі і податкам.
Величина заборгованості приймається в розмірі 10-денного ФОП та 15-денна заборгованість по податках на майно і прибуток. Розрахункова формула:
=Іп/Т * t,
де S - величина пасиву, млн. руб.;
Іп - джерело утворення пасиву (ФОП, податок на майно, податок на прибуток), млн. руб./період;
Т - період, за який береться джерело пасиву; - час, протягом якого утворюється пасив, дні.
Необхідно розрахувати податок на майно, підставою служить середньорічна залишкова вартість основних засобів.
Для цього в таблиці 12 підраховується залишкова вартість основних засобів на початок кожного періоду.
Таблиця 12 Розрахунок залишкової вартості основних засобів
Вид актівовАмортізаціонние отчісленіяОстаточная вартість основних засобів на початок періоду, млн. крб.2 год3 год4 рік5 год6 год7 год8 годОборудованіе виробничого назначенія24,688272,762248,074223,386198,698174,01149,322124,634
На підставі таблиці 12 визначається річна (за кожний період) залишкова вартість основних засобів, що є базою для розрахунку податку на майно.
Ставка податку на майно становить 2,2% від середньорічної залишкової вартості нововведених основних засобів. Отриманий результат записується в таблиці 13.
Таблиця 13 Розрахунок податку на майно
ПоказательСумма податку по кроках операційного періоду, млн.руб.2 год3 год4 рік5 год6 год7 годСреднегодовая залишкова вартість основних средств260,418235,73211,042186,354161,666136,978Налог на імущество5,735,194,644,13,563,01
Фонд оплати праці дорівнює сумі річного фонду оплати праці виробничих робітників і управлінського персоналу.
ФОП=39,42 + 10,48=49900000. руб.
Заборгованість із заробітної плати за 10 днів=49,9/360? 10=1386000. Руб.
? ФОП=(69,67 + 11,00) - 49,9=30770000. руб.
Приріст пасиву в наступному році дорівнює 30,77/360? 10=0855000. руб.
Підприємство виплачує двотижневий (15-денний) податок на майно=5,73/360? 15=0239000. Руб.
Грунтуючись на розрахунках табл. 13 видно, що податок зменшується, отже, приросту немає.
Умовно податок на прибуток становитиме 264 669 000. руб. у другому році, в третьому році - 473 687 000. руб. 15-денний податок на прибуток=264,669/360? 15=11030000. Руб.
Приріст податку=(473,687-264,669)/360? 15=8710000. Руб.
...
