иємницької діяльності.
Платникам податків дозволено зменшувати податкову базу за податковий період на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, - без обмеження у відсотковому відношенні до податковій базі. В даний час збиток минулих років не може зменшувати податкову базу за податковий період більш ніж на 30%. З 2009 р. це обмеження зняте новою редакцією п. 5 ст. 346.6 НК РФ.
Подавати податкову декларацію з 2009 р. платникам ЕСХН потрібно буде тільки один раз на рік - за підсумками податкового періоду не пізніше 31 березня наступного року. Податкова декларація за півріччя скасована.
Проте поняття В«звітний періодВ» збережено і передбачається не тільки сплата податку, а й авансових платежів по ньому не пізніше 25 календарних днів із дня закінчення звітного періоду (ст. ст. 346.9 і 346.10 НК РФ).
З 2009 р. платники ЕСХН також звільнені від подання розрахунків за авансовими платежами з транспортного і земельного податків (абз. 2 п. 3 ст. 363.1, абз. 1 п. 2 ст. 398 НК РФ). Порядок сплати авансових платежів при цьому зберігається. [15]
Висновок
Для суб'єктів господарської діяльності ефективна оптимізація оподаткування так само важлива, як і виробнича або маркетингова стратегія, що обумовлено не тільки можливістю економії витрат за рахунок платежів до бюджету, а й забезпеченням загальної безпеки як самої організації, так і її посадових осіб.
Одна з цілей організацій і індивідуальних підприємців - вироблення оптимальних рішень в виробничої та господарської діяльності, що дозволяє здійснювати легальні операції з мінімальними податковими втратами.
Оптимізація оподаткування - це система різних схем та методик, що дозволяє вибрати оптимальне рішення для конкретного випадку господарської діяльності організації.
Правильна оптимізація оподаткування (Тобто оптимізація оподаткування, здійснювана законними методами) і прогнозування можливих ризиків забезпечують стабільне положення організації на ринку, оскільки дозволяють уникнути великих збитків у процесі господарської діяльності.
Оптимізація оподаткування організації повинна здійснюватися задовго до початку податкової перевірки, а краще - до створення організації або реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця, оскільки майбутня система оподаткування визначається вже при реєстрації організації або індивідуального підприємця.
Оптимізація оподаткування здатна принести максимальний ефект саме в момент створення організації, оскільки планування майбутньої діяльності відбувається за умов, коли ще не зроблено помилок, які буде важко виправляти надалі.
У той же час, якщо платник податків усувається від оптимізації оподаткування при здійсненні своєї діяльності, він може понести значний фінансовий збиток.
Багато суб'єктів господарської діяльності не підозрюють про те, що система податкового обліку побудована не оптимально, що веде до негативних наслідків в їх діяльності.
огляду на те що законодавча система оподаткування в Російській Федерації дуже складна і нестабільна, платнику податків необхідно враховувати правозастосовчу і судову практику, щоб розібратися у всіх аспектах оподаткування.
З урахуванням вищевикладеного можна вивести формулу оптимізації оподаткування, під якою розуміються:
- оптимізація системи оподаткування на початковій стадії бізнесу;
- планування і оцінка податкових ризиків з урахуванням роз'яснень Мінфіну Росії і податкових органів;
- супровід та аналіз складних угод з метою планування і виключення негативних податкових наслідків;
- оцінка господарських договорів з точки зору податкових ризиків;
- розробка господарських договорів та іншої документації з метою зниження податкових ризиків;
- моніторинг дій податкових органів при проведенні податкової перевірки на предмет дотримання податкового законодавства;
- професійна підготовка заперечень за актом податкової перевірки та їх захист у податкових органах;
- грамотне ведення справ у суді по оспорювання рішень податкових органів з урахуванням судової практики.
Процес роботи із створення і впровадження системи оптимізації оподаткування у вже діючої організації повинен як мінімум включати такі етапи:
- перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази господарських договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів;
- розробка власне системи оптимізації оподаткування, яка може передбачати поділ функцій бізнесу господарюючого суб'єкта між кількома структурними підрозділами і (або) ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів;
- оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів організації, створення системи автономного внутрішнього контролю; розробка нових форм договірних відносин...
