бмеження буде скасовано Законом № 155-ФЗ, в той же час залишиться термін, на який може бути перенесений збиток, - не більше 10 років. Збиток, що не перенесений на наступний рік, може бути перенесений (Повністю або частково) на будь-який рік з наступних 9 років. Якщо збитки отримані в декількох податкових періодах, то їх перенесення на майбутні податкові періоди провадиться в тій черговості, в якій вони були отримані платником податків. Реорганізовується підприємствам зможе стати в нагоді інша норма, згідно з якою правонаступники вправі зменшувати податкову базу на збитки, отримані підприємствами до їх реорганізації. Перераховані уточнення внесені Законом № 155-ФЗ, та дотримуватися їх при перенесенні збитків можна буде зі наступного року.
Як і раніше залишаються незмінними норми про тому, що збиток, отриманий при застосуванні інших режимів, не враховується при розрахунку ЕСХН, і навпаки, збиток, отриманий при розрахунку ЕСХН, не береться до уваги при переході на інші режими оподаткування. І ще: платники податків зобов'язані зберігати документи, що підтверджують розмір отриманого збитку та суму, на яку була зменшена податкова база. Це дозволить документально обгрунтувати перед податківцями правомірність зменшення податкового бази на суму отриманих збитків організацією.
Наприклад, ТОВ В«МагнатВ» має збиток за 2007 р. у розмірі 500 000 руб. з причини капітальних вкладень у виробництво на початковому етапі діяльності. Припустимо, що в 2008 р. доходи перевищили витрати на 200 000 руб., а в 2009 - на 400 000 руб.
При обчисленні ЕСХН в 2008 р. ТОВ В«МагнатВ» зможе зменшити податкову базу на частину суми збитку, яка не перевищує 30% від податкового прибутку (60 000 руб.). На наступний 2009 організація зможе перенести більшу частину збитку, при цьому без обмежень зменшивши податкову базу (400 000 руб.). У підсумку після 2008 і 2009 рр.. сума залишився неперенесених збитку складе 40 000 руб. (500 000 - 60 000 - 400 000). Її можна буде врахувати в наступних податкових періодах залежно від різниці між доходами та витратами виробника.
З 2009 року згідно з поправками Закону № 155-ФЗ платники ЕСХН будуть зобов'язані подавати декларацію тільки за підсумками податкового періоду, в той час як цього року платники податків звітують за підсумками звітного та податкового періоду. Податкова декларація затверджена Наказом Мінфіну Росії від 28.03.2005 № 50Н. У нього внесено зміни, виключають згадка про звітному періоді з усіх аркушів декларації, яка здається тільки за підсумками року - не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 2 ст. 346.10 НК РФ). [14]
3. Зміни в оподаткуванні з 2009 року
Організації та індивідуальні підприємці - платники ЕСХН з 2009 р. сплачують відповідно податок на прибуток (ПДФО) з доходів у вигляді дивідендів і відсотків по цінних паперів (абз. 1 і 4 п. 3 ст. 346.1) у порядку аналогічному описаному нами вище стосовно ССО.
Дозволено перехід на ЕСХН організаціям, мають філії і (або) представництва (зі ст. 346.2 виключено пп. 1 п. 6, який забороняв таким фірмам застосування ЕСХН). Фактично цим правом такі організації (крім новостворених у 2009 р.) зможуть скористатися для переходу на спецрежим з 2010 р., оскільки на вимогу ст. 346.3 подавати заяву про застосування ЕСХН потрібно в період з 20 жовтня по 20 грудня року, що передує року, починаючи з якого сільськогосподарські товаровиробники переходять на сплату єдиного сільськогосподарського податку, а в цьому часовому інтервалі 2008 право на застосування ЕСХН у таких сільгосптоваровиробників ще не виникло.
З 2009 р. податкову базу зменшують додатково до раніше дозволеним (пп. 6, 6.1, 13, 22.1, 43 п. 2 ст. 346.5):
- витрати на виплату компенсацій;
- витрати на забезпечення заходів з техніці безпеки, передбачених нормативними правовими актами Російської Федерації, і витрати, пов'язані з утриманням приміщень та інвентарю здоровпунктів, що знаходяться безпосередньо на території організації;
- добові та польове забезпечення без обмежень норм Постанови Уряду РФ від 8 лютого 2002 № 93;
- витрати на раціон харчування екіпажів морських і річкових суден в межах норм, затверджених Урядом Російської Федерації;
- суми портових зборів, витрати на послуги лоцмана та інші аналогічні витрати.
Новим п. 4.1 ст. 346.5 встановлено, що сума витрат на придбання майнових прав на земельні ділянки підлягає включенню до складу витрат після фактичної оплати платником податків майнових прав на земельні ділянки у розмірі сплачених сум та за наявності документально підтвердженого факту подачі документів на державну реєстрацію зазначеного права у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації.
Такі витрати відображаються в останній день звітного (податкового) періоду та враховуються тільки по земельних ділянках, використовуваним при здійсненні підпр...
