ожними принципами технології внутрішнього контролю є наступні:
• в рамках технології всі рішення з податків приймаються за допомогою певних процедур, що дозволяє виключити суб'єктивізм у прийнятті податкового висновку;
• всі податкові рішення вже зафіксовані на етапі впровадження технологій і ніякої суб'єкт (включаючи керівника і головного бухгалтера) не може прийняти жодного рішення. При зміні ситуації податкове висновок приймає група експертів (комісія);
• підприємство повинно позначити коло осіб, які мають право виконувати певні дії та процедури щодо податків;
• будь-яка фінансово-господарська операція повинна супроводжуватися письмовим документом певного зразка;
• для зменшення ризику виникнення податкової помилки максимально використовуються стандартизовані документи. При цьому жоден документ не повинен існувати в єдиному екземплярі: повинна бути хоча б ще одна його копія;
• повсякденного контролю підлягає обгрунтованість застосування податкових пільг до кожної угоди;
• всі бухгалтерські проводки і податкові розрахунки проводяться лише на основі Таблиці типових господарських ситуацій (операцій). У первинних документах та бухгалтерських проводках робиться посилання на номер операції в цій таблиці;
• нетипова ситуація вимагає оформлення Карти податкових рішень, яку заповнює тільки спеціальна експертна комісія з оподаткування.
Податкове планування в будь-якому господарюючому суб'єктові базується також на жорсткому контролі за термінами сплати податків. Порушення встановлених граничних строків тягне за собою штрафні санкції, а також нарахування пені. У той же час існують методи пересування терміну сплати деяких податків на необхідний період часу (без штрафних санкцій). При цьому з позицій фінансового менеджменту наявності позитивний результат - кошти залишилися в обігу і, отже, принесли додатковий прибуток. Наприклад, підприємство використовує позикові кошти. Якщо плата за кредити менше штрафних санкцій, то розумно платити податки в строк; в іншому випадку вигідно затримати сплату податків, але взяти менші кредити.
На практиці для стеження за термінами сплати податків доцільно застосування податкових календарів . Розглянемо один з фрагментів такого календаря.
Календар бухгалтера (15 жовтня 2003р. - останній строк подання звітності та перерахування таких видів платежів)
Категорія платників або звітуючих організацій
Вид звітності або платежу
Підстава
ЄСП
Усі платники податків-роботодавці
Перерахування авансового платежу за січень-вересень
П.3 ст. 243 НК РФ
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування
Всі страхувальники
Перерахування авансового платежу за січень-вересень
Ст. 24 Федерального закону від 15.12.2001г. № 167-ФЗ В«Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ В»
Акцизи
Платники податків-виробники спирту та спиртовмісної продукції, тютюнової продукції, ювелірних виробів, автомобілів і мотоциклів.
Перерахування ВЅ суми акцизу по продукції, реалізованої в серпні
П. 3 ст. 204 НК РФ
Платники податків - оптові організації, що реалізують алкогольну продукцію з акцизних складів
Перерахування акцизів по продукції, реалізованої з 16 по 30 вересня
Надання декларації за вересень
П. 3 ст. 204 НК РФ
Примітка: За несвоєчасну сплату податків і зборів з підприємства стягуються пені згідно з п. 4 ст. 75 НК РФ. br/>
Можливе отримання відповідної інформації всіма зареєстрованими користувачами інформаційно-правових систем. Так, Податковий календар бухгалтера системи В«Консультант ПлюсВ» розрахований на організації, що використовують при веденні обліку Загальний план рахунків бухгалтерського обліку. У ньому міститься інформація про терміни сплати і подання розрахунків по податках, зборах і платежах, введеним федеральним законодавством і мають регулярний і однотипний характер. Користувачі мають можливість по зустрічається в календарі посиланням перейти до тексту відповідного нормативного акта або до розділу календаря, відповідному конкретної дати.
4.4 Оптимізація системи оподаткування в рамках чинного законодавства
Ві...
