В· Порушуються рекомендації з охорони і транспортування грошових коштів з банку в касу підприємства. Касиру не надається охорона і спеціальний транспортний засіб при доставці грошей на підприємство. У салон транспортного засобу допускаються особи, попутно такі, порушується маршрут прямування.
В· Є випадки підпису керівником та головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку.
Для роботи касира виділено окреме приміщення, що відповідає всім встановленим вимогам. З касиром укладено договір про індивідуальну матеріальну відповідальність. Касова книга прошнурована, пронумерована, опечатана і завірена підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. У ході перевірки було встановлено, що касова книга не ведеться щодня. Звіт касира за виробленим касових операціях у відповідності з первинної прибутково-видаткової документацією, розрахунково-платіжними відомостями складається раз на тиждень. Залишок по касі на кінець дня не перевищує встановленого ліміту зберігання готівки в касі.
Вивчення касової книги з погляду методології бухгалтерського обліку дозволило переконатися у правильному відображенні операцій по рахунку 50 в кореспонденції з іншими рахунками. Випадків неправомірного віднесення витрат на собівартість або невідображення на рахунках реалізації сум, що надійшли в оплату товарів, робіт, послуг, не виявлено.
Дані аналітичного обліку за рахунком 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ» відповідають даним, відбитим у Головній книзі. Надані підзвітними особами авансові звіти частково недооформлена: у деяких звітах не вказана сума, отримана з каси, на зворотному боці авансових звітів не проставляється кореспонденція рахунків.
Всі господарські операції з постачальниками та підрядниками документально підтверджені, договору про постачання матеріальних цінностей оформлені належним чином. Записи аналітичного обліку відповідають записам у журналі-ордері № 8, Головній книзі і балансі.
У ході перевірки правильності обліку відвантаження та реалізації продукції було підтверджено, що операції з продажу належним чином санкціоновані - все відвантажувальні документи містять підписи уповноважених осіб, первинні документи правильно оформлені, містять всі передбачені реквізити.
Суми відвантаження покупцеві відображаються правильно, тому що розбіжностей між даними накладних та даними рахунків-фактур і бухгалтерських записів немає. Крім того, аналіз порядкових номерів документів дозволяє переконатися, що пропущених (неврахованих) документів немає. Перевірка первинних документів (накладних, рахунків-фактур) говорить про відображенні на рахунках бухгалтерського обліку всіх реально здійснених угод.
Залишки і обороти Накопичувальної відомості по рахунку 62 збігаються з показниками Головної книги по рахунком 62 і балансу.
Записи аналітичного обліку за рахунком 76 В«Розрахунки з різними дебіторами кредиторамиВ» відповідають записам у журналі-ордері № 8, Головній книзі і балансі. Відображення операцій з розрахунком з різними дебіторами і кредиторами в бухгалтерському обліку ТОВ В«Глорія Плюс В»відповідає вимогам законодавства (на рахунку 76 знаходять своє відображення розрахунки по всякого роду операціями з дебіторами і кредиторами, які не згаданими в поясненнях до рахунків 60, 62 Плану рахунків бухгалтерського обліку).
На закінчення була перевірена правильність обліку і повнота відображення виручки від реалізації продукції та позареалізаційних доходів і витрат організації.
В
Таблиця 5
Перевірка порівнянності виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, з даними Головної книги, журналів-ордерів (тис. крб.)
Найменування показника
За даними звітності
За даними перевірки
Вимкнути.
1. Кредитовий оборот у Головній книзі за рахунком 90 без ПДВ
991
991
-
2. Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг з форми № 2
991
991
-
Висновок: за даними аудиторської перевірки відхилень немає.
В
Таблиця 6
Перевірка правильності відображення у формі № 2 показників собівартості (тис. крб.)
Найменування показника
За даними звітності
За даними перевірки
Вимкнути.
1. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг ф. № 2
944
944
-
2. Собівартість робіт і послуг (кредит 20 рахунку) з Головної к...