ою для застосування міжнародно-правового механізму усунення подвійного оподаткування.
Приводом для застосування такого механізму є звернення зацікавленої особи (платника податків) із заявою до податкового органу, як це передбачає ст.25 ТЗ та, наприклад, ст.25 договору з Сінгапуром [45]. Якщо така заява не буде подано або буде пропущений термін його подачі, встановлений відповідним договором (Наприклад, ч.1 ст.25 договору з Сінгапуром передбачає трирічний термін), конкуренція правових юрисдикцій є не буде виявлена ​​і призведе до виникнення подвійного оподаткування.
2.3 Встановлення резидентства з метою усунення подвійного оподаткування
ТЗ складається з 31 статті, в 26 з них хоча б раз зустрічається слово "резидент" або однокорінне з ним слово. Цей факт дозволяє зробити припущення про чималу важливості визначення резидентства для усунення подвійного оподаткування. І таке припущення буде вірним, оскільки резидентство виступає одним з критеріїв при розподілі об'єктів оподаткування, яке відбувається на наступному етапі.
За загальним правилом, резидентство визначається національним законодавством, однак можлива ситуація, коли обидва договірних держави відповідно до свого внутрішнього праву розглядатимуть дана особа в якості своег про резидента. Така ситуація перешкоджає усуненню подвійного оподаткування, отже, повинна бути вирішена. Міжнародні договори можуть передбачати шляхи подолання подвійного резидентства, при цьому для фізичних осіб і організацій встановлюються різні критерії, складові, - за визначенням А.А. Шахмаметьева, - ієрархічну систему [46], тобто застосовувані послідовно.
Договір з Австралією [47] передбачає, що якщо фізична особа є резидентом обох договірних держав, така особа вважається резидентом тієї Договірної Держави, в якому вона має постійне житло, або, якщо особа має постійне житло в обох договірних державах або ні в одному з них, особа вважається резидентом тільки того договірної держави, в якій вона має більш тісні особисті й економічні зв'язки (ч.3 ст.4) (МК ОЕСР використовує термін "центр життєвих інтересів "- п. b ч.2 ст.4). До двох названим критеріям надолужити додати ще один: в якості третього критерію договір з Бразилією [48] вказує громадянство (п. c ч.2 ст.4). Якщо ж особа є громадянином обох держав або не є громадянином жодної з них, п. d ч.2 ст.4 наказує застосувати взаємного процедуру для вирішення питання про резидентство. Зазначена угода не називає наслідків невдачі такої процедури, але такі наслідки можна припустити, тим більше що вони названі в п. d ч.2 ст.4 ТЗ: у разі відсутності згоди між договірними державами, на така особа не розповсюджуватимуться пільги та звільнення від податків, що надаються угодою.
Що стосується резидентства організацій, то, наприклад, договір з Португалією [49] передбачає, що якщо таке особа є резидентом обох договірних держав, то воно буде вважатися резидентом тільки тієї держави, в якому знаходит...
