перерахуванню організацією до бюджету і позабюджетні фонди, тобто сума нарахованих платежів. Це пов'язано з тим, що визначення податкового навантаження за сумою сплачених податків, як правило, зменшує дійсний рівень податкового тягаря;
податок на доходи фізичних осіб не включається до розрахунку, оскільки організація виступає лише податковим агентом при його сплаті;
спільним знаменником, з яким співвідносяться податкові платежі, є додана вартість продукції (ДС = В - МОЗ).
Крім коефіцієнтів, що визначаються відповідно до способом А. Кадушкіна і Н. Михайлової (це коефіцієнт оплати праці і коефіцієнт амортизації), до складу структурних коефіцієнтів необхідно ввести додаткові коефіцієнти:
1) питома вага податків, що відносяться на собівартість продукції, за винятком внесків у позабюджетні фонди (оскільки вони вже включений в коефіцієнт оплати праці), в доданій вартості:
(22)
де НСС - сума податків, що відносяться на собівартість продукції.
Для великих організацій основна частка в податках, що відносяться на собівартість, припадає на земельну <# "justify"> 2) частка податків, що відносяться до позареалізаційних витрат і зменшують прибуток організації до оподаткування (податок на майно):
(23)
де НПР - сума податків, що відносяться на позареалізаційні витрати.
Для великих організацій ці коефіцієнти мають істотне значення при визначенні податкового тягаря, оскільки платежі за користування природними ресурсами, податок на землю, податок на майно займають значну частку в загальній сумі податків і, як правило, їх сплата найбільш скрутна для організації.
Розрахунок ПДВ та ВП проводиться у відповідності з методикою А. Кадушкіна і Н. Михайлової:
Формулу визначення податку на прибуток слід скорегувати на суми податків, що відносяться на собівартість продукції і сплачуються з прибутку організації, а також на ті зміни які сталися з 01.01.2010 року:
Нпр = 0,20 х (ДС - ПДВ - (ОТ + ВП) - А - НСС - Нпр) (24)
За допомогою структурних коефіцієнтів формулу визначення податку на прибуток можна перетворити таким чином:
Нпр = 0,20 х ДС х (0,833 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр ').
Загальне податкове навантаження визначається як сума належних до сплати податків:
ПН = ПДВ + ВП + Нпр + НСС + Нпр.
З розрахунку виключений податок на доходи фізичних осіб.
При заміні розрахункових складових структурними коефіцієнтами формула податкової навантаження прийме наступний вигляд:
ПН = ДС х (0,367 + 0,023 Кот + 0,076 Кнсс + 0,076 Кнпр '- 0,24 Ка).
При підстановці в дану формулу числових значень можна визначити рівень податкового навантаження на ВАТ:
Кнсс = 314654/4399842,8 = 0,071;
Кнпр = 112942/4399842,8 = 0,026
З...
