(касова книга, прибутковий касовий ордер (ПКО) і видатковий касовий ордер (ВКО), авансові звіти, журнал реєстрації ПКО та ВКО, журнал ордер № 1 і відомість № 1)
Основні порушення в галузі касових операцій:
В· пряме розкрадання грошових коштів.
В· Чи не оприбуткування і привласнення, надійшли грошових коштів з банку, від різних юридичних і фізичних осіб.
В· Зайве списання грошей по касі (повторне використання одних і тих же документів, неправильний підрахунок підсумків і т.д.)
В· Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям (привласнення депонованої зарплати)
Перш ніж приступити до суцільної перевірки касових операцій аудитор повинен спланувати цю перевірку, цьому передує оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі.
Аудитор, з допомогою опитувальника, складеного спеціальним чином визначає стан внутрішнього контролю, дає попередню оцінку дотримання на підприємстві касової дисципліни. Виявляє найбільш вразливі місця, планує складу основних конкретних процедур і визначає специфічні особливості ведення обліку на підприємстві.
Перевіряється також правильність зберігання грошей у касі і безпека робочого місця касира.
Аудит грошових коштів на розрахунковому, валютному рахунках
Така перевірка проводиться по кожному рахунку, відкритому в банку. У першу чергу аудитору необхідно ознайомиться з кореспонденцією рахунків, зазначеної у Головній книзі. Особливу увагу слід звернути на кореспонденцію рахунків за записами, не типово для організації.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
В· порядок ведення облікових регістрів;
В· ведуться Чи регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
В· своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
В· тотожність записів в облікових регістрах і у виписці банку. Необхідно звірити записи за дебетом рахунка 1040 В«Грошові кошти на поточних банківських рахунках в тенгеВ».
Аудитор повинен перевірити:
В· прикладена Чи до виписки банку по операції зняття готівки квитанція до прибуткового касовим ордером;
В· тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунка 1040 В«Грошові кошти на поточних банківських рахунках в тенге В»і дебетом рахунка 1010В« Грошові кошти в касі В».
Виявлені в ході перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення аудитор фіксує в робочої документації і відображає в звіті за результатами даного розділу аудиторської перевірки.
При перевірці операцій по валютних рахунках в банку особливу увагу аудитор повинен звернути на:
В· дотримання правового режиму поточних валютних операцій та валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу;
В· проведення валютних операцій через уповноважені банки, що мають ліцензії Національного банку Республіки Казахстан на здійснення валютних операцій;
В· здійснення розрахунків в іноземній валюті юридичними особами-резидентами в межах наявних в їх розпорядженні валютних коштів, які повинні мати легальне походження;
В· облік операцій грошових коштів у валюті на рахунку 1050 В«Грошові кошти на поточних банківських рахунках у валюті В», до якого відкриваються субрахункиВ« Транзитні валютні рахунки "," Поточні валютні рахунки В»,В« Спеціальні транзитні рахунки В», В«Валютні рахунки за кордономВ». p> При перевірці операцій по валютному рахунку особливу увагу звертають на правильність відображення операцій з купівлі та продажу валюти, так як бухгалтери організацій нерідко допускають значну кількість помилок як у методології обліку, так і при розрахунках курсових різниць за цими операціями і перерахунку валюти в тенге.
2.5 Аудит зобов'язань
Аудит короткострокових кредитів
Короткострокові кредити банків видаються на строк не більше одного року. Суму отриманих кредитів відображають за дебетом рахунків В«КоштиВ» і кредиту рахунків В«Короткострокові банківські позики, кредити В», якщо погашення, то проводка дається навпаки, аналітичний облік короткострокових кредитів ведеться за видами кредитів, банкам та окремим кредиторам. Перевіряючи правильність відображення в балансі, аудитор повинен встановити:
В· на які цілі використано кредит.
В· Що керівництво підприємства включило до складу забезпечення або гарантій.
В· Повноту і своєчасність погашення кредиту.
В· Правильність відрахування у відсотках за кредит на витрати періоду.
В· Правильність ведення синтетичного та аналітичного обліку.
В· Складання записів за рахунками короткострокових зобов'язань записам у журналі-ордері № 4 Головній ...
